开发企业土地使用税的法律依据有哪些？思维导图

2006年12月31日国务院新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称"《土地使用税暂行条例》")自2007年1月1日起施行。

国税发〔2003〕89号原规定"是房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。"这一规定对房地产企业在取得土地至自用、出租、出借、出售本企业建造的商品房期间是否缴纳城镇土地使用税未作明确。

在2006年下发的《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)中给予了明确规定(同时将国税发〔2003〕89号原规定给予废止)："二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。"对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题，国家税务总局也明确公告(国家税务总局公告2014年第74号)如下："通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。"依据上述规定，房地产企业应该从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

《土地使用税暂行条例》第十条规定："土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。"因此，房地产企业应该向土地所在地主管地税机关申报纳税，即不能向房地产企业机构所在地主管地税局申报缴纳，这一点一定要注意。

开发企业在缴纳开发企业土地使用税的时候需要按照上述的缴纳公式先计算缴纳金额在进行缴纳。需要注意的是有的情况下开发企业是可以被减免土地使用税的，这个时候就需要进行减免土地使用税的申请，在申请成功后，企业所要交纳的土地使用税会有很大程度的降低，增加企业的收入。

[1]《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 第二条

[2]《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》