出口退税单证收集整理过程注意事项思维导图

出口企业办理退（免）税认定后，在货物出口之前，需到主管征税机关领购“XX省出口商品销售统一发票”，并根据出口货物的实际成交情况如实填写。凡未使用统一发票的，税务机关不受理其退（免）税申请，低开出口发票行为将按规定受罚。

出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，右上角注明“出口退税专用”字样的原件，出口企业接到报关单退税联时必须立即核对有关内容是否正确，主要有：经营单位名称、经营单位海关代码、核销单号（打印在批准文号栏）、贸易方式、成交方式、出口日期、商品编号、出口数量、总价、币制等主要内容。发现有误的，需退回原签发海关并重新打印正确的退税联。

出口企业遗失报关单向海关补办的，出口企业须在报关出口6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。出口企业申请补办时，须提供主管出口退税的税务机关签发的《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》。因目前退税申报期限是自出口之日起3个月，因此补办报关单也必须是在3个月内，否则即使补办了也不能退税。

出口企业将货物报关并实际离境出口后，因故发生退运情况，海关已签发报关单且出口企业已将报关单交给当地退税机关申报退税的，可向主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，海关据此办理退运手续；凡尚未将报关单交退税机关申报退税的，可直接凭海关签发的报关单向主管海关办理退运手续。

“收汇核销单”为3联单式样，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联；第三联是出口退（免）税专用联。

“收汇核销单”由企业根据出口货物的情况，先进行填写并盖章；再由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印；最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖“已核销”印。

“收汇核销单”未经外汇管理局核销，第二联和第三联不得自行撕开；出口单位填写核销单应当准确、齐全、不得涂改，并与出口货物报关单上记载的有关内容一致；出口单位无论是自营出口还是代理出口，均应当使用本单位所领的核销单办理出口报关。

出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。但是，出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（属于远期收汇的，提供外经贸主管部门出具的远期收汇证明，待收汇核销后再提供核销单）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。

对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：

注：

遗失出口收汇核销单证的处理

①未用于报关出口的空白核销单遗失后，出口单位应当在一个工作日内在“中国电子口岸出口收汇系统”进行挂失。

出口企业出口的消费税应纳税货物，在申请退税时，仍应附送消费税“税收（出口货物专用）缴款书”，其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电[1993]071号）的有关规定执行。