增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种,其区别如下:
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三大流转税的比较思维导图模板大纲
A:流转税的课税对象既包括商品销售额,也包括非商品销售额
B:增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象,营业税以非商品销售额为主要课税对象
C:增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的:
营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产,即有形不动产和无形资产。
营业税的应税劳务是除加工、修理修配(征增值税)之外的所有劳务
总之,对于一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,二者互补但不交叉
A:增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率,营业税则按不同行业设置税目和税率
B:这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同,另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下,体现国家的产业政策,有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级
增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税,而营业税通常以营业收入全额作为计税依据,计算简便,征管成本相对较低
增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象,税负转嫁程度高
营业税通常以营业收入作为课税对象,具有了一定直接税的特征,税负相对难于转嫁
对比,企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额
增值税、消费税的税收优惠相对较少,营业税的税收优惠相对较多
流转税使国家财政收入均衡、及时、充裕可靠。流转税系从价计征,税基广,只要纳税人发生了应税生产经营行为,取得了商品销售收入或劳务收入,不论其成本高低与利润的盈亏,国家均能取得税金,从而保证了税收收入的及时性和可靠性。
流转税有利于调节消耗。家庭、个人收入的支出不外乎消费和储蓄,用于消费方面的多,用于储蓄方面的必然减少:反之,用于消费方面的减少,用于储蓄方面的就必然增加
流转税可抑制奢侈消费。流转税可分别不同商品或劳务课以轻重不同的税,对于某些有害人体健康和社会利益的消费品(如烟、酒及易污染的产品)和奢侈品,政府可课以重税,这既可以增加财政收入,又可限制这些商品的生产与消费,抑制奢侈之风。
流转税能充分贯彻国家的产业政策,促进国民经济的均衡稳定增长。通过对不同商品、不同行业设计不同税率,有利于调节生产、交换、分配,正确引导消费;对同一产品、同一行业,实行同等税负的政策,有利于在平等的基础上开展竞争,鼓励先进,鞭策后进,限制盲目生产、盲目发展;通过减税、免税、退税等优惠激励措施,有利于体现国家对某些商品、行业、企业或地区实行优惠的扶持激励政策,引导投资。这些都能促进国民经济协调发展。
流转税征收容易,管理方便,节省费用。流转税一般采用从价计征或从量计征,比财产税和所得税计算手续简单,易于征收。同时只向为数较少的企业厂商征收而不是向为数较多的个人征收,管理方便,可节省税务费用。
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