视同销售业务的税收筹划思维导图
《增值税暂行条例实施细则》第四条列举了八种视同销售行为。按照会计销售的确认条件，八种视同销售行为中，有的构成会计销售，有的则不构成会计销售。对于构成会计销售的，纳税人自然会按规定增记企业的销售收入，而对那些不构成会计销售的行为，纳税人又该如何进行处置呢？纳税人至少有两种选择，其一是按照财政部（94）财会字第31号《企业执行现行会计制度有关问题的解答》处理，即在会计处理上按成本结转，不作为销售处理。其二是按照税法的规定及会计核算原则进行处理，即在发生视同销售业务时，按照税法的有关规定增记企业的销售收入。对纳
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思维导图大纲
视同销售业务的税收筹划思维导图模板大纲
假设某企业为增值税一般纳税人。1997年2月份将自产的钢材用于建造办公房。
该批钢材成本为45万元（不含税价），市场售价为80万元（不含税价）。该企业所建办公房于同年8月份完工并交付使用。
（1）如果纳税人按（94）财会字第31号文处理，则1997年2月份，在移送使用钢材时，须计算缴纳增值税为：800000×17％＝136000元，其应交税金账务处理为：
借：在建工程 586000
贷：产成品 450000
应交税金——应交增值税 136000
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