降价销售和折扣销售的税收筹划技巧思维导图

[案例1]

新华商厦于2000年3月和9月，分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33％。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商夏让利损失的作用。

该商厦名义共让利＝（287+308）/0.7×0.3＝255（万元）

不让利应纳增值税税额＝[（287+308）/0.7]/117%×17％＝123.50（万元）

折扣销售后应纳增值税税额＝（287+308）/117%×17％＝86.45（万元）

折扣销售后共节减增值税＝123.50-86.45＝37.05（万元）

折扣销售后共节减企业所得税＝［[（287＋308）/0.7]／117％-（287＋308）/117％］×33％

＝[726.50-508.55］×33％＝71.92（万元）

该商厦实际让利＝255-37.05-71.92＝146.03（万元）

新华商厦3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得71.92万元，节减的税收可以减少该商厦折扣销售利润损失。

［案例2］

甲企业为促进产品销售，规定凡购买其产品1000件以上的，给予价格折扣20％。该产品单价为10元，则折扣后价格为8元。

折扣前应纳增值税额＝1000×10×17％＝1700（元）

折扣后应纳增值税额＝1000×8×17％＝1360（元）

折扣前后应纳增值税的差异为：

就这笔业务而言，税法为纳税人提供了340元的节税空间。

折扣销售可能会给商厦带来其所期望的营业额增加，即薄利多销效应，但随着薄利多销效应的逐渐增强会逐渐抵消降价销售和折扣销售的节税效应。就上例而言，当企业提供的折扣或折让在340元以下时，企业就会享受到税收筹划的好处。而如果企业提供的折扣或折让超过了340元时，企业的节税数额被折扣额抵消。因此，企业在做出折扣销售或折让的时候，应注意将折扣数额限制在节税数额之内，以充分利用税法提供的节税空间。

此外，应注意对于折扣销售，税法有严格的界定。只有满足下面三个条件，纳税人才能按折扣余额作为销售额：

中的“赠送他人”计算征收增值税。

此外，纳税人销售货物后，由于品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的价格折让，可以按折让后的贷款作为销售额。