个体工商户费用成本的纳税筹划思维导图

费用成本的筹划首先是存货计价的筹划，即经济主体，在这里是指个体经营者，为使成本值最大所采取的最有利于自己的成本计算法。这里的存货是指个体经营者在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的各种资产，这些资产包括库存商品、产成品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。在市场价格处于变动的情况下，存货的成本如何计算，直接影响

实现利润的大小，进而影响其应缴纳的个人所得税款。

存货是不断流转的，有流入也有流出，流入与流出相抵后的余额就为期末存货。存货流转有实物流转和成本流转两方面，在理论上存货的成本流转和实物流转应当是一致的，也就是说，购置存货确定的成本应当随着该项存货的销售或耗用而结转。但在实际中，这种一致的情况是非常少见的，因此必须采用某种存货成本流转的假设，在期末存货与发出存货之间分配成本，也就是采取某种存货计价方法。

不同的存货计算方法对经营者获利多少、纳税多少的影响是不同的，这也是纳税筹划者从事纳税筹划所必须研究和实践的一项重要内容。一般来说，由于社会上通货膨胀因素不断增加，因此，存货的成本总是不断上涨的。采用后进先出法计算存货成本，其期末存货价格一般来说最接近于期初存货价格，发出存货价格最符合市场价格，其发出存货打入生产成本的价格就较高，从而冲减的利润部分就较多，对于个体经营者来说相应缴纳的税款就较少。相反，同样的存货，先进先出法一般会使发出存货打入生产成本的价格较低，当期应缴纳的税款就较多。但同时也要注意，个体经营者适用的是五级超额累进税率，如果前期消耗材料的价值计价过多，后期相对就较少，处理不好很容易造成后期的应纳税所得额猛增，从而使得应纳税额增多。

合理折旧在成本费用的筹划中也显得非常重要。固定资产的特点就是可以连续多次参加生产过程，仍然保持原有的实物形态，但由于长期使用，必然发生损耗，并逐渐减少它的价值。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产有效使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。折旧提取出来后要计入当期生产成本的，因此折旧关系到成本的大小，直接影响到企业的利润水平，从而影响到所要缴纳的税金。

固定资产计提折旧的方法很多，包括直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。采用不同的折旧方法对于纳税主体来说会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法产生不同的固定资产价值补偿时间和实物补偿时间有早晚之分。其次，不同的折旧方法造成的年折旧提取额的不同直接关系到利润额受冲减的程度，因而造成累进税率制度下纳税的差异。个体经营者要在国家有关这方面规定范围内选择不同的折旧方法，尽量减少税收维护企业利益，这是众多个体经营者的共同目标。

成本费用被剔除是很痛苦的事情，每年在所得税的查账中，不论规模大小，费用及损失被稽查机关剔除的比率相当高，这些费用损失被剔除后不仅要求补缴，而且还会按照其金额处以一定的罚款。当然这说明稽查人员工作认真负责，但同时也反映了一个问题，经济主体关于这些方面的筹划工作做得太少。

到底应该如何策划才可以避免被剔除呢？我们认为有如下几种方法：