工资个税的筹划方案思维导图

在9号文中，存在9个无效纳税期间。这些无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加税后收入不升反降或保持不变。比如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元，而年终奖为6000元时，相应的个税为300元，税后收入为5700元。税前收入增加100元，税后收入反而减少185元；二是每个区间的起点都是税率变化相应点，如四个常见的无效区间（6001——6305），（24001——25294），（60001——63437）和（240001——254666）。筹划人员在选择年终奖时，一方面要避开无效区间，另一方面尽量选无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如选6000元、24000元、60000元或240000元等。

假设依据2006年1月1日适用的新修订的个税法，个人工薪费用减除标准为1600元，职工养老、医疗、失业、住房月可扣金额为200元，那么职工个人月收入扣除1800元后余额为应纳税所得额。首先预测出职工个人全年收入总额，其次是在收入总额中先确定年终奖金额（依据下面的最佳配合数据可得），最后是收入总额扣除年终奖后的余额在12个月平均后作为职工月收入，如此则职工工资相应个税最小。全年收入与年终奖最佳配合的一组数据为：

如果是在2005年12月31日前，按工资收入中可扣除项目为月均800元时，相应的全年收入与年终奖最佳配合的一组数据为：

例1：某单位员工全年工资奖金收入约为24000元，单位为员工支付时，有四种方案可供选择。

方案一：每月支付工资1000元，年终一次性考核奖金为12000元。

该员工12个月工资个税=（1000－800）×5%×12=120；年终奖个税=12000×10%－25=1175；全年应缴个税为120＋1175=1295.

方案二：每月发1000元作为工资，7月发半年奖4000元，12月发年终奖8000元。

除7月外11个月工资个税=（1000－800）×5%×11=110；7月工资个税=（5000－800）×15%－125=505；年终奖个税=8000×10%－25=775；全年应扣缴个税为110＋505＋775=1390.

方案三：每月按2000元发工资。

全年个税=[（2000－800）×10%－25]×12=1140元。

方案四：每月发1300元，年终一次性奖金8400元。

全年月工资个税=（1300－800）×5%×12=300；年终奖个税=8400×10%－25=815；全年应扣缴个税=300＋815=1115.

但如果按全年收入与年终奖最佳配合的数据组，收入为24000元，月可扣项目为800元时，年终奖确定为6000元，每月工资1500元。那么全年月工资个税=[（1500－800）×10%－25]×12=540元；年终奖应纳个税=6000×5%=300；全年应扣缴个税=300＋540=840元，比最优的的方案四还节约275元。