技术转让减免税所得的计算思维导图

比如，转让人通过图纸、计算机软件等形式将专利或非专利技术的资料提供给受让人进行技术转让。涉及生物、医药、动植物的技术转让，转让人可能会通过动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的形式进行技术转让。还有一些生产性专利或非专利技术是嵌入在成套设备或样机中的，这种形式的技术转让往往是伴随着样机或设备的销售进行的。因此，对于纳税人签订的技术转让合同中，对符合企业所得税减免税条件的技术转让收入应把握如下几点：(1)技术转让中销售设备、仪器、零部件、原材料等的收入属于非技术性收入，不包含在符合减免税条件的技术转让收入中的;(2)对于纳税人通过计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的形式进行技术转让的，计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的数量仅限于合理的范Χ;(3)对于纳税人通过批量销售计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的方式进行技术转让的，属于批量销售计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的收入应作为非技术转让收入，不得享受减免税。

根据《企业所得税法实施条例》第六十六条的规定，无形资产按照以下方法确定计税基础：

对于企业外购以及通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产的计税基础和按会计相关法规确认的账面价值基本一致。只不过需要提醒的是，在企业外购无形资产是通过超过正常信用条件分期付款的情况下，会计上需要按分期付款的折现价值作为无形资产的入账价值，而税收上确认的计税基础按付款总额计算，不考虑货币时间价值。

对于自行开发无形资产计税基础的确认问题，执行《企业会计准则》的企业按会计确认的无形资产的入账价值和计税基础基本一致。根据《企业会计准则》的规定：内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。而执行《企业会计制度》的企业，自行开发无形资产的会计入账成本只包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。因此，对于执行《企业会计制度》的企业，自行开发的无形资产，会计上确认的入账价值和按照《企业所得税法实施条例》应确认的计税基础是存在很大差异的。

对于无形资产的摊销，《企业所得税法实施条例》第六十七条规定：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

对于非专利技术的摊销期限问题，由于非专利技术的特殊性，一般û有规定的有效期。只要该非专利技术具有实用价值且处于保密状态的，非专利技术都有效。《企业会计制度》中对于合同û有规定受益年限，法律也û有规定有效年限的无形资产，摊销年限不应超过10年。而《企业会计准则》中则对于企业根据可获得的情况判断，有确凿证据表明无法合理估计其使用寿命的无形资产，可作为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，如果期末重新复核后仍为不确定的，则应当在ÿ个会计期间进行减值测试。比如象可口可乐的配方，已经有100多年的历史了，由于可口可乐公司并û有就该配方申报专利，因此他一致是处于保密阶段且仍在产生经济效益，所以这项非专利技术就属于使用寿命不确定的无形资产。但是，在具体的税收实践中，对于非专利技术，税收上一般应按不低于10年的期限进行摊销。

企业在技术转让中，转让方一般会涉及如下税种：