今日,税总针对企业之间日益增多的重组,出台了新文件《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称59号文),它具有划时代的意义,也使企业在未来重组过程中的相关税收筹划有了很大变化。 财税59号文的出台体现了国家政策制定观念的提高,更强调了税收中性,而不是像以前偏重考虑国家利益,最重要的是可操作性更强了。如何在59号文中淘金成为了企业税收筹划的关注重点。
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如何利用好财税59号文进行企业重组的税收筹划思维导图模板大纲
充分关注计税基础
在59号文中,企业特别要注意特殊重组的税务筹划。 从内容上看,59号文首次定义了一般重组和特殊重组,而特殊重组就相当于税收递延或免税重组。 其实,绝大多数企业可以享受免税重组,但59号文对特殊重组规定了5个必须符合的条件: 具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于75%。 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。 企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。 在这5个条件中,第1条、第2条和第5条是在税收筹划时需要更加关注的。 先说第1条——要有商业目的。
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