如何利用好财税59号文进行企业重组的税收筹划思维导图

充分关注计税基础

59号文的出台，为税收筹划带来了不少变化。 首先，统一了内资和外资的税务处理。 其次，形式上的要求更加严格。 59号文要求企业提交书面报告，讲清楚为什么重组。比如特殊重组，59号文要求申报重组的所有情况，不申报就无法享受特殊重组的税收优惠，这要提醒企业特别注意。这次59号文规定得很清楚，并购交易企业想税收递延就要先告诉税务局税收递延的理由，税收递延认定条件也比较清晰，执行起来更容易。 再次，引入了计税基础这一重要概念。计税基础在重组税法里是必不可少的，现在引入这一概念，提高了并购税的合理性，税务部门的征税和免税都有了税理的支持。由于概念刚刚被提出，谁都不熟悉，这就需要企业多花功夫来理解并切实执行59号文的内容，除了进行会计方面的记录，还需要专门做税务方面的记录，否则征税会没有依据。这是将来在重组中需要企业特别关注的。 企业确定计税基础，不仅仅需要定性的判定，定量的要求也很高。实际上，这是对企业的历史成本和市场价之间的差异进行征税，但历史成本可能并不是企业初创时的成本，而是根据陆续的投入和各种变化进行过多次调整的，这对企业的税务管理乃至税务会计都提出了更高的要求。 特殊重组是筹划重点

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