企业集团公益性捐赠的税收筹划方案思维导图

方案一：由甲企业单独捐赠

1. 准予扣除标准120万元

2008年甲企业预计实现利润总额1 000 万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为120万元。

准予扣除标准=1 000万元×12%=120万元

公益性捐赠120万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。

不准扣除部分=200万元－120万元=80万元

不准扣除的公益性捐赠80万元，根据新的企业所得税法，企业所得税率为25%，由此增加税务负担20万元。

增加的税务负担=80万元×25%=20万元

甲企业除捐赠200万元外，还要负担20万元的企业所得税，由此该集团需实际支付资金220万元。

方案二：由乙企业单独捐赠

准予扣除标准=800万元×12%=96万元

公益性捐赠96万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。

不准扣除部分=200万元－96万元=104万元

不准扣除的公益性捐赠104万元，根据新的企业所得税法，企业所得税率为25%，由此增加税务负担26万元。

增加的税务负担=104万元×25%=26万元

乙企业除捐赠200万元外，还要负担26万元的企业所得税，由此该集团需实际支付资金226万元。

方案三：由甲、乙企业共同捐赠

（一）甲企业在准予扣除标准范围内捐赠，其余部分由乙企业捐赠

（二）乙企业在允许扣除标准范围内捐赠，其余部分由甲企业捐赠

（三）甲、乙企业在各自允许扣除标准范围内捐赠，且双方捐赠的数额合计为200万元，也不会增加集团的税务负担，道理同上。