合伙企业如何税收筹划思维导图

合伙企业最大的特点是在合伙企业中，合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。由于合伙企业从整体而言带有松散性，不能算是一个独立核算企业，因此，与个人独资企业一样，从2000年1月1日起，对合伙企业停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

案例：某合伙企业是由4个合伙人出资组建的，各人的出资均为25%，经营了1年以后，获得了12万元的税前利润。根据现行税法，不对这部分所得征收企业所得税，而仅在分配利润时征收一道个人所得税。当合伙企业分红时，各合伙人应缴纳的个人所得税为：120000÷4×20%-1250=4750（元）。

征税后，各合伙人所得的净收益为：30000-4750=25250（元）。这样，合伙企业的每个合伙人实际税收负担率为：4750÷30000×100%=15.83%。

值得一提的是，对个人独资企业和合伙企业经营所得，其个人所得税应纳税额可以采取查账征收和核定征收，在这两种征收方法下，纳税人的税收负担水平也是不一样的。

案例：某个人独资企业，2000年度取得销售收入20万元，其应税所得额为6万元。试分析查账征收与核定征收两种情况下，该个人独资企业的税收负担水平？（假定税务机关核定的该行业的应税所得率为5%）

分析：方案一：查账征收时应纳所得税额=60000×35%-6750=14250（元）该个人独资企业的税收负担率为：14250÷60000×100%=23.75%方案二：核定征收时应纳税所得额=收入总额×应税所得率=200000×5%=10000（元）应纳所得税额=10000×10%-250=750（元）该个人独资企业的税收负担率为：750÷200000×100%=0.375%可见，税收负担相差很大。

但是，如果当年亏损或者其实际利润率小于税务机关核定的利润率时，情况又将相反。