煤炭企业兼并应重视税收筹划思维导图

从纳税人方面看，税收筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。税收筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，有利于纳税人的发展。中国市场经济的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税，纳税筹划通过对税法的深入研究，至少可以不缴“冤枉税”。

企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓，以获取资金的时间价值，纳税人现在无偿占用这笔资金相当于从财政部门获得一笔无息贷款。

涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税人申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态，涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失和名誉损失，间接导致企业现金流出。 三、如何进行税收筹划

管理者必须高度重视税收筹划。作为企业的经营管理者必须摒弃传统的重经营轻管理、重成本轻税负、重事后算账轻事前筹划的经营模式。

税收筹划一般由企业内部会计人员及有关专业人员完成，比如，由企业总会计师或财务经理组织协调，结合企业全面工作实施税务规划。要做到合法纳税筹划，首先要对企业的基本特点有深入的了解，仔细研究国家的税收法律，掌握会计体系的账务处理方法，然后再将这些信息有机地结合起来，在法律允许的框架内尽量选择企业缴税少的方法进行核算和反映。

企业扩张不外乎通过收购、重组、合资入股等形式，前期考察项目时就要将税收筹划做进项目的可行性报告之中，包括企业性质、从属机构、注册地点等方面的税收筹划。企业性质、从属机构和注册地点的不同所享受的税收优惠政策是不同的，税收筹划必须围绕企业获取最大利润这一目标进行。

筹划就是计划安排，而税收筹划既是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动，又是一项事前经济活动。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把缴税作为影响经济利益的一个主要因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。比如，企业的交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就客观上为纳税人提供了纳税之前进行计划和安排的可能性。

税收筹划者必须首先对现行的税收规章制度和法律法规非常熟悉，从法律条文到立法原则和精神；其次还要对与税收筹划相关的法学、财务管理学、运筹学等学科了然于心。从业人员不能是一般的企业办税人员或会计人员，必须是经过专门训练或深刻研究，同时具备税收学、法学、财务管理学、财务会计学和运筹学等专业知识的人员。

税收优惠政策对企业的生产经营行为具有有效的引导、调整作用，我国现行的有关可持续发展的税收优惠政策在实践中已发挥了一定的作用，但仍有不足，应在其基础上，综合运用加速折旧、投资抵免等税收优惠政策对原有政策作出完善。其重点应是对防治污染、提高能源使用效率等方面的科技进步的税收优惠政策的完善。税收优惠政策应为科技进步与创新，尤其是有利于可持续发展的科技进步与创新提供良好的政策环境。采取多种优惠方式与手段，促进环保科技的创新与进步，增加污染防治与处理设备的生产，引导企业增加对该类设备的应用，这对于可持续发展的实现具有极其重要的意义。其具体的政策措施如下： 1.在增值税优惠政策中，对企业购置的用于污水、固体污染物处理等方面的环保设备应允许进行进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保设备的购置与使用。 2.所得税有关政策中，对于企业采用先进环保技术改进环保设备、改革工艺、调整产品结构所发生的投资应给予税收抵免，以促进企业的环保与防治污染的技术性投资。此外，对环保设备生产企业和污水处理厂、垃圾处理厂等防治污染企业的固定资产实行加速折旧制度，对环保类企业和一般企业环保类的研究与开发费用可以加倍扣除，以促进该类企业技术设备的进步与技术创新。 四、企业进行税收筹划应注意的问题

税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体要注意以下事项：