企业面对税收的策略分析思维导图

企业应该主要从税制改革的背景、进展方式、改革幅度、改革原则、改革目标、改革内容、特殊照顾等方面，进行针对性分析研究。知道国家税制改革中哪些要废要立，哪些有改有弃，哪些是对体制的完善，哪些是突破性变革。企业就可以做到心中有数，在国家税制改革时主动应对。

这样，企业就可以把握住随时可能出现的突破性利好与利空机会，实现飞跃发展。

成立企业内部的税收筹划机构是非常必要的。同时，可充分利用税收筹划的中介机构。

企业消极对抗税收的分析

当前，我国税收存在的问题是：一方面，在推行深层次、根本性税制改革，需要高水平、高素质、高技术的管理人员与管理系统；另一方面，各级各类企业的申报纳税意识又比较低，加之一些税务干部存在腐败行为，为这些消极对抗税收的企业提供了市场。

作为企业纳税人的纳税意识比较淡薄，究其原因是多方面的。主要原因有：一是受传统纳税文化的影响。传统赋税文化中“恶税”心理的影响是深刻而长远的，已深入到纳税人的潜意识里。二是税务管理部门并未真正认识到税收宣传对税务管理的重要性，在税收宣传上投入不足，宣传形式过于单一。三是改革开放过程中政府的某些决策失误以及政府官员的腐败行为，造成“政府在浪费纳税人的钱”的不良印象，影响了一些纳税人的纳税行为。

在国外如美国，不缴税或不主动申报纳税是比杀人放火更难逃脱惩罚的，“世界上只有死亡和税收是无法避免的”，这是星条旗下人们信奉的一句格言。它们的做法或许能给我们的企业一些启示。

企业消极对抗税收主要采取“漏税”、“欠税”、“逃税”、“偷税”、“抗税”等一系列违章违法行为。从形式上看，“漏税”、“欠税”是违章行为，“逃税”、“偷税”、“抗税”是违法行为，但本质上都是企业消极对抗税收的一种主观故意。

企业应对税收的中立方案选择

是指企业立足于市场经济的基础之上，以客观公正的态度，科学进行税收筹划的一种正确活动。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。但是，税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出，为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。企业采取税收中立方案对企业与政府都有益。

在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的社会经济现象。不仅企业在决定投资前对各种筹划方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。

在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大企业和投资者的重视。目前，我国南方一些省市的企业，已经关注税收筹划问题。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家双重关系，如何使企业在遵守税法的前提下提高经济效益，保证国家税收及时入库，使得企业与政府双方都受益，这才是一个真正的税收筹划——企业应对税收的中立方案。

税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。

若采取积极应对的税收策略，许多企业往往因不具备条件或无法实现而采取违章违法的行为，企业要为此承担税法制裁的风险，还影响企业的声誉，从而使其遭受更大损失。

一般来说，避税是纳税人利用税法薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。随着我国税法与政府反避税措施的逐渐严密完善，企业避税的行为空间会越来越小。而节税则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。因此，节税才是企业通过税收筹划谋取合法税收利益的最优选择。

（作者单位：山西财经大学财政金融学院）