双重优惠下的运费支付选择思维导图

《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，同时符合以下条件的代垫运输费用，即承运部门的运输费用发票开具给购买方的和纳税人将该项发票转交给购买方的，不属于价外费用。

★ 方案一：

该公司按正常的产品销售价格与购货方签订购销合同，并商定运输公司的运输发票直接开给购货方，并由该公司将发票转交给购货方，该公司为购货方代垫运费。同时，该公司与运输公司签订代办运输合同，在货物运达后向运输公司支付代垫运费，将代垫运费从销售价格中分离出来。这样，每吨水泥的价格从284元降为234元，且同时符合代垫运输费用的两个条件，不需要缴纳增值税及相关城建税、教育费附加。则2009年度纳税情况计算如下：

增值税销项税额＝8000×17%＝1360（万元）；

增值税进项税额＝860（万元）；

应纳增值税额＝1360－860＝500（万元）；

营业税金及附加＝500×（7%＋3%）＝50（万元）；

增值税税负率＝500÷8000＝6.25%；

主营业务利润额＝8000－140×40－50＝2350（万元）；

应纳企业所得税额＝2350×25%＝587.5（万元）；净利润＝2350－587.5＝1762.5（万元）。