如何进行增值税的税收筹划——应该掌握增值税哪些基本知识思维导图

增值税的征税范围和纳税义务人

增值税的征收范围

根据《增值税暂行条例》的规定，凡是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。其中，“货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；“加工”，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。而“销售货物”是指有偿转让货物的所有权，即从购买方取得货币、货物或其他经济利益；应该征收增值税的劳务，同样是指有偿提供劳务，但单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务不包括在内；进口货物，即申报进入我国境内的货物。

除此之外，在具体实务中，税法对一些特殊情况也列入了增值税的征收范围：

属于增值税征收范围的特殊项目主要有：

属于增值税征税范围的特殊行为主要有：

混合销售行为。一项销售行为既包括销售货物又包括非增值税应税劳务，即营业税应税劳务，为混合销售行为。混合销售行为的划分涉及到增值税与营业税征税范围划分的重大问题。其划分的标准是：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

兼营非应税劳务行为。兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率征收营业税。

如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

增值税的纳税人

根据《增值税暂行条例》规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

对境外的单位或个人在我国境内销售货物或提供应税劳务但没有在我国境内设立经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

由于增值税征收管理制度的不同，增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人，不同的纳税人计税方法和征管要求也不同。把销售额达到规定标准的及除商业企业外规模较小但财务会计核算健全的企业，作为一般纳税人，凭购进增值税专用发票所注明的税款予以抵扣；将销售额未达到规定标准且会计核算不健全的企业作为小规模纳税人，采用简易征收办法，不准抵扣进项税额。