增值税税收筹划――废旧物资再利用的税收筹划思维导图
某造纸企业增值税税负居高不下，几乎每月都要申请缓交增值税并因欠税多次被罚款和加收滞纳金。为此，该企业聘请管理专家进行税务筹划。究其原因在于该企业主要原材料是收购个人的，按税法规定不能抵扣进项税金。
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思维导图大纲
增值税税收筹划――废旧物资再利用的税收筹划思维导图模板大纲
一、原纳税方案：
造纸厂收购废纸进项税额不能抵扣，造成应缴增值税税负偏高。
该企业当年纸张销售收入2000万元，消耗废纸1000万元。电、煤等耗费350万元，进项税金60万元。
销项税额：2000＊17％＝340万元
进项税金：60万元
应纳增值税：340－60＝280万元
销售税金及附加：280＊（7％＋3％）＝28万元
税负率：280／2000＝14％
产品销售利润额：2000－1000－350－28＝622万元
二、新纳税方案
将该企业废纸收购业务分离出去，成立具有一般纳税人资格的废旧回收公司，将收购的废纸加价10％销售给造纸企业，这样造纸企业便可抵扣废纸进项税金。
1.废旧回收公司销项税额：990＊17％＝168.3万元
进项税额：900／（1－10％）＊10％＝100万
应交增值税：168.3－100＝68.3万元
销售税金及附加：68.3＊（7％＋3％）＝6.83万元
产品销售利润额：990－900－6.83＝83.17万元
2.造纸企业：从废旧物资公司购废纸按17％抵扣增值税进项税额生产纸张耗费电、煤、修理费等数额不变。
销项税金：2000＊17％＝340万元
进项税金：168.3＋60＝228.3万元
应交增值税：340－228.3＝111.7元
销售税金及附加:111.7＊（7％＋3％）＝11.17万元
产品销售利润额：2000－990－350－11.17＝648.83万元
3.废旧回收公司和造纸企业合并计算：
应交增值税:68.3＋111.7＝180万元
税负率：180／2000＝9％
产品销售利润额：83.17＋648.83＝732万元
三、新旧纳税方案效果比较：
1.新纳税方案总体应交增值税180万元,原纳税方案应交增值税280万元，新纳税方案节省增值税100万元，并使增值税税负下降5％（14％－9％）。
2.新纳税方案总体利润732万元，原纳税方案利润622万元，经税收筹划使该企业增加利润110万元。直接原因是新纳税方案节省增值税100万元，同时节省销售税金及附加10万元。
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