纳税筹划：选准修房时机可节税思维导图

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2023-03-01 00:39:02

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对出租的房屋进行维修是每个房屋出租者都会遇到的问题，在维修时间上多数房屋出租者都会选择，需要维修的时候就进行维修。此种维修方式虽说很合乎常理，但其却忽略了税收因素。依照税法规定，向承租人收取房屋租金，此种行为应该缴纳个人所得税（其他税种在此忽略不计），假如适当地选择一下房屋的维修时间，那么出租者将会节约一笔不小的税款。

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时机纳税维修租赁房屋规定所得扣除进行费用税法税收筹划税收筹划基础

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例如：老王将房屋出租给他人，租期为5个月，在扣除相关费用后老王月应纳税所得额为2000元。假如在出租后的第二个月里，老王打算对屋顶进行防水处理，预计投资3200元，工期一周。

那么在此种情况下，整个租期内老王应承担的个人所得税为：1.老王在房屋出租后的第一个月内应纳税款：2000元×20%=400元（依照个人所得税法规定，财产租赁所得适用20%的比例税率）。

2.老王对房屋进行维修后第二个月至第五个月应纳税款：依照个人所得税法及国家税务总局国税发〔1994〕089号文件规定：纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证、证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

如果老王在出租后的第二个月对屋顶进行了防水处理，那么其花费的3200元费用，依照上述规定可以按每月800元费用在以后4个月内扣除（假设老王已取得了合法有效的房屋维修发票）。其应纳税额具体计算如下：[（2000-800）×20%]×4=960元在整个租赁期间老王所负担的个人所得税为：400 960=1360元而假如老王将对屋顶防水处理的时间选择在租赁结束以后，那么在此种情况下，老王应承担的个人所得税为：2000×20%×5=2000元（依照个人所得税法规定，财产租赁所得适用20%的比例税率）。

因此，老王将修房时间选择在租赁期间与将修房时间选择在租赁结束以后，其税负相差2000-1360=640元。

当然，还有一个房屋安全性问题，我们也不能因片面地追求节省税款，在房屋需要维修时不去维修而等到有人租赁时才对房屋进行维修。

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