纳税筹划：借款费用案例解析及筹划思维导图
为了规避上市公司利用借款费用调节利润的行为，2008年新颁布的税法等财税政策对借款费用的税前扣除做出了新的规定，借款费用的新旧之别和财税差异值得财务人员关注。 借款费用一直是某些企业调节利润的手段，某些上市公司更是把尽可能多的借款费用计入资产，从而达到虚增收入和利润的目的。为了规范企业类似行为，提高会计信息质量，2006年2月财政部修订了《企业会计准则第17号——借款费用》，2008年3月15日新颁布的税法和《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)以及
树图思维导图提供 纳税筹划：借款费用案例解析及筹划 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 纳税筹划：借款费用案例解析及筹划 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：10dc0332350cd6ebedc9c1b8254a2307
思维导图大纲
纳税筹划：借款费用案例解析及筹划思维导图模板大纲
变化二：可予资本化的借款范围扩大——除专门借款外，为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，当累计资产支出超过专门借款的，一般借款费用也可资本化。
变化三：借款溢价或折价的摊销——只能采用实际利率法。
[案例1]亚光公司于2008年1月1日开始购建一个生产车间，预计2010年12月31日建造完工，占用了一笔专门借款，两笔一般借款，相关经济业务如下：
借款状况：
1．2008年1月1日取得专门借款，本金为40000万元，利率为9％，三年期，每年年末付息、到期还本；
2．2007年11月1日取得一般借款，本金为286007万元，利率为6％，三年期，每年年末付息，到期还本；
3．2007年12月1日取得一般借款，本金为25000万元，利率为8％，五年期，每年年末付息、到期还本；
2008年支出状况：
1月1日，支付购买工程物资的价款和增值税金共20000万元；
2月1日，支付建造人员职工薪酬3150万元：
3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间。该产品的成本为26000万元，其中材料成本15000万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为2550万元，该产品计税价格为50000万元，增值税率17％；
3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品缴纳增值税5950万元；
假定该公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按50天计算，假定全年按360天计算。闲置专门借款用于固定收益债券的短期投资。假定短期投资年收益率为6％。
那么，2007年1、2、3月份利息资本化金额和费用化金额以及相关的账务处理如下：
1月
专门借款：
应付利息=40000*9％/12=300(万元)
短期投资收益=(40000-20000)*6％/12=100(万元)
资本化的金额=500-100=200(万元)
相关思维导图模板
树图思维导图提供 Day4数字化教学设计（上）彭深惠 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 Day4数字化教学设计（上）彭深惠 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：b947c428ffbbe69bddb8345f81f21588
树图思维导图提供 工程材料及其成型基础（第三版）机械工业出版社 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 工程材料及其成型基础（第三版）机械工业出版社 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：f8985827f61987390c5a472229a5f0f0
沪公网安备 31011502019485号
上海工商