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税务检查的一般方法与技巧(4)思维导图
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浪够了就心伤了 浏览量：22023-03-01 01:12:26
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四、投资账户常见的问题及检查技巧
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思维导图大纲
税务检查的一般方法与技巧(4)思维导图模板大纲
(一)1、存在问题：取得短期投资收益后冲减短期投资成本，申报企业所得税时未申报投资收益。
2、账务表现：短期投资持有收益，企业在实际收到投资收益时，其账务处理为：
借：银行存款
贷：短期投资
企业以上投资收益应申报缴纳企业所得税。如果企业账务处理中有短期投资减少额，但纳税申报表中无应税的投资所得，说明纳税申报时未申报投资收益。
3、检查方法：
(1)检查短期投资明细账贷方发生额，分析企业有无取得短期投资持有收益。
(2)如果企业取得短期投资持有收益，应结合企业所得税纳税申报表，检查有无将投资收益申报缴纳企业所得税。
(二)1、存在问题：取得长期债权投资后，未按期计提长期债券利息，未计投资收益。
2、账务表现：企业如果有长期债权投资，应当按期计提债券利息。其账务处理为：
借：长期债权投资——应计利息(一次还本付息的债权投资)
应收利息(分期付息的债权投资)
贷：投资收益
如果企业有长期债权投资，但账务处理未按期计提应计利息。说明有应计未计的债权利息。
3、检查方法：
(1)检查长期债权投资明细账，分析企业有无债权投资。
(2)对于长期债权投资，应结合投资收益明细账，检查企业有无按期确认应计利息。
(三)1、存在问题：以非货币性资产对外投资,未计应税收入及投资所得。
2、账务表现：企业以非货币性资产对外投资，其账务处理为(以固定资产为例)：
将投资的固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
投资时：
借：长期股权投资
贷：固定资产清理
企业所得税申报时，应按对外投资固定资产的公允价值确认视同销售收入，按固定资产的账面净值确认视同销售成本。按投资协议价值与公允价值的差额，确认投资所得。
沪公网安备 31011502019485号
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