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税务检查的一般方法与技巧(4)思维导图

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四、投资账户常见的问题及检查技巧

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思维导图大纲

税务检查的一般方法与技巧(4)思维导图模板大纲

(一)1、存在问题:取得短期投资收益后冲减短期投资成本,申报企业所得税时未申报投资收益。

2、账务表现:短期投资持有收益,企业在实际收到投资收益时,其账务处理为:

借:银行存款

贷:短期投资

企业以上投资收益应申报缴纳企业所得税。如果企业账务处理中有短期投资减少额,但纳税申报表中无应税的投资所得,说明纳税申报时未申报投资收益。

3、检查方法:

(1)检查短期投资明细账贷方发生额,分析企业有无取得短期投资持有收益。

(2)如果企业取得短期投资持有收益,应结合企业所得税纳税申报表,检查有无将投资收益申报缴纳企业所得税。

(二)1、存在问题:取得长期债权投资后,未按期计提长期债券利息,未计投资收益。

2、账务表现:企业如果有长期债权投资,应当按期计提债券利息。其账务处理为:

借:长期债权投资——应计利息(一次还本付息的债权投资)

应收利息(分期付息的债权投资)

贷:投资收益

如果企业有长期债权投资,但账务处理未按期计提应计利息。说明有应计未计的债权利息。

3、检查方法:

(1)检查长期债权投资明细账,分析企业有无债权投资。

(2)对于长期债权投资,应结合投资收益明细账,检查企业有无按期确认应计利息。

(三)1、存在问题:以非货币性资产对外投资,未计应税收入及投资所得。

2、账务表现:企业以非货币性资产对外投资,其账务处理为(以固定资产为例):

将投资的固定资产转入清理:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

投资时:

借:长期股权投资

贷:固定资产清理

企业所得税申报时,应按对外投资固定资产的公允价值确认视同销售收入,按固定资产的账面净值确认视同销售成本。按投资协议价值与公允价值的差额,确认投资所得。

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