税务检查基本方法—分析法思维导图

1.确定需要进行分析的事项或目标

2.确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据

3.建立事项分析的数学模型

4.数据分析结果比较

1.需要进行分析的事项或目标必须首先进行复核，确保其正确并符合会计核算原理。

2.需要进行分析的事项或目标，必须是可以建立事项分析的数学模型，即关键在于确定分析事项或目标之间是否存在内在的依存关系，如果不存在相互依存关系，运用控制计算法进行审查不可能达到预期目标。

3.运用控制计算法的目的，是为了检查和发现企业经济活动的不平衡状况，以帮助检查人员进一步发现涉税问题。因此，多数情况是对有关指标进行计算和测定，这就要求用于计算和测定的数学模型(关系公式)必须具有充分的科学性，计算过程也要进行认真演算和复核，以防结果有误，导致分析判断失误，影响检查结论的正确性。

4.为了提高控制计算法运用的正确性和工作效率，在确定进行审查前，检查人员必须了解企业生产经营常识和被审查事项或目标的特点和内在关系，掌握企业会计核算过程和规律，否则很难达到预期目的。

绝对数比较分析法，是指通过经济指标绝对数的直接比较分析来衡量企业经济活动的成果和差异的方法。

绝对数比较，是通过对有关联关系的有关事项之间的总量或货币总额(数量或金额)进行对比，揭示和发现二者或多者之间存在的差异，并根据这些差异进行对比后判断问题的性质和程度。例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品(存货)的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。

在税务检查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表(单)、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。

相关比率比较分析法，又称相对数比较分析法，是指利用会计资料中有关两个内容不同但又相关的经济指标求出新的指标比率，再与这种指标的计划比率或上期比率进行比较分析，以观察其性质和大小，从而发现异常情况的方法。

相关比率比较法，是通过计算被查项目的百分比、比率或比值结构等相对数指标的比较，揭示其中存在的差异，并对这些差异进行对比，以判断问题的性质和程度。例如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货(运输)费用比率等指标的计算与对比，就属于相关比率比较分析。

在税务检查中，有时运用相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。比如，检查人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。

构成比率比较分析法，是指通过计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，分析其构成内容的变化，从中发现异常变化和升降情况的方法。

构成比率比较分析法，是通过有关联关系的经济指标各组成部分所占比率的计算，确定各组成部分的重要性是否符合常规，从而发现企业的涉税问题。比如，通过对企业外购货物构成比率是否与销售货物和期末存货的构成比率具有同一性的计算分析，可以发现企业是否存在虚假进货或隐瞒销售收入的情况。

1.比较分析之前，应对用于对比分析的被查项目的有关资料所涉及内容的正确性予以确认，即企业提供和检查人员检查提取用于对比分析的数据资料在内容上是真实的，取数上是正确的。

2.运用对比分析的各项目之间必须具有可比性。可比性，是指进行相互比较的有关项目应该是同质(同一核算内容、范围、项目)、同一比较周期、同一价值取向(同一计算方法和计算依据)的，否则，各项目就失去了对比条件，比较的结果也就失去了价值。

3.比较的内容是由比较的目的确定的，而且这种目的是预置的，不是随机的。也就是说，在进行比较之前，首先必须明确需要比较的项目、内容以及所要达到的目的。不同的比较目的，数据的采集方向和运用的比较分析方法也是不同的。

4.比较分析的差异，只是一种抽象的、相对的检查结果，要在检查结论中予以采纳，还必须经过分析、验证和核实。

(一)分析判断经济活动是否涉及税务关系