不公允增资要交个税吗思维导图

近年来，不公允增资引发的可能的避税、甚至偷税的问题引起了各级税务机关的广泛关注。但是，我们发现，很多人对于不公允增值没有正确的认识，采用不恰当的税务应对方法也产生了很多税收争议。

企业增资时，资金用于企业的继续再生产，不是分配给其他的股东的，增资时不用交个人所得税。增资扩股不等同于利润分配，也不属于股权转让，无须缴纳个人所得税的。

根据国家相关部门规定，企业引进私募股权投资等发生非同比例增资情形时，对于以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格增资行为，对原自然人股东不征个人所得税。也就是说，税务机关不能看到增资就要对原股东征税，要考虑增资的不同情况。

我们知道，凡是企业在引进新的投资人环节，如果新投资人采用的是增资方式进入，肯定会稀释原始投资人的持股份额，导致原始投资人的持股比例减少。因此，我们在实践中发现，很多税务机关对于不公允出资，没有正确认识原因，直接认定原始出资人只要持股比例被稀释，就对原始投资人按股权转让所得征收所得税，而忽视双方没有签订股权转让合同，且经济利益是流入被投资企业，而非原始投资人。这种处理方法就完全是缘木求鱼，南辕北辙了，肯定没有说服力。

不，申报和交税是两个分开的义务。

税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：

取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；

分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的；

取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；

税收主管部门规定必须自行申报纳税的。