培训费税前扣除标准是怎样的思维导图

１、普通企业的标准

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

２、技术先进服务型企业的标准

根据《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税［2014］59号）第一条第二款规定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在21个中国服务外包示范城市对经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

３、高新技术企业标准

根据财税〔2015〕63号，2015年1月1日起，注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

４、软件企业标准比较特殊

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知〉的通知》（国税函〔2009〕202号）的规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

企业培训费属于“职工教育经费“核算的内容，根据会计准则规定记入当期损益，期末结转至本年利润。按照税法的规定，企业的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以当期抵扣，但超过部分则在以后期间抵扣，需要做纳税调整确认递延。

（一）根据《财政部、全国总工会、国家发改委教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国务院国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）第三条第五项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：

２、各类岗位适应性培训；

３、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

４、专业技术人员继续教育；

５、特种作业人员培训；

６、企业组织的职工外送培训的经费支出；

７、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

８、购置教学设备与设施；

９、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第四十二条

[2]《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》