一次性奖金的个人所得税计算方法思维导图

全年一次性奖金个人所得税计算方法为：如果个人当月工资薪金所得高于或等于规定费用扣除额，应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额，应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。

在当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的情况下，若小王全年一次性奖金收入420000元，则应纳税额为103995元，税后所得额为316005元。之后，公司因小王本月全勤于是又发1500元给小王作为全勤奖，则可查出适用税率及速算扣除数，属于级数5，计算出应纳税额为123695元，税后所得额为297805（小于316005）。由此可见奖金虽然多发1500元，而所需缴纳的税金却多出19700元，税后所得为仅为297805元，纳税人并没有享受到1500元奖金的效益。

为此，笔者经过推理计算得出以下结果，比如：在级数5中算得当税后所得同样为316005元时，全年一次性奖金收入为447500元。因此，以 447500元为临界点，如果某人的全年一次性奖金收入在420000元至447500元之间，那么，之间的差额纳税人可向公司申请退还或者作为其他收入、福利或者计入下期薪资等。

另外，《企业所得税法实施条例》所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，通常按以下原则掌握：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

发放对象：年度考核为称职（合格）及以上等次的在编正式职工和当年1月至12月办理离退休手续的人员。

发放标准：本人12月份的基本工资。即执行机关职级工资制的人员为职务工资、级别工资;机关技术工人为岗位工资、技术等级工资;机关普工为岗位工资。当年退休人员按上述标准除以12个月，以在职在岗月数计发，即本人退休当月基本工资÷12×本人当年实际工作月数（含退休当月）。

上半年转正定级人员按本人全月基本工资发给，下半年转正定级人员按本人基本工资50%发给，未转正定级人员不发。

事业单位在国家绩效工资政策出台前，可参照上述意见办理。事业单位实行绩效工资后，取消现行年终一次性奖金，将一个月基本工资的额度纳入绩效工资。

[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》