核定企业所得税的条件思维导图

《征管法》第三十五条规定，具有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

新《核定征收办法》第四条和第五条规定，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

纳税人不属于以上情形的，由税务机关采用下列方法核定其应纳所得税额。

核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法，定额征收方式不存在计算问题。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。由此可见，只有核定应税所得率征收方式才会涉及到计算问题。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或应纳税所得额=[成本费用支出额/（1-应税所得率）]×应税所得率

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

根据相关的法律规定，不适用企业征收所得税的情形包括。

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。

（二）汇总纳税企业。

（三）上市公司。

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。

（六）专门从事股权投资业务的企业。

（七）国家税务总局规定的其他企业。

[1]《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十五条

[2]《中华人民共和国企业所得税法》