出口应税消费品退（免）消费税的计算思维导图

一、出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况：

只有适用出口免税并退税政策时，才会涉及计算应退消费税的问题。

生产企业直接出口应税消费品或委托外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。

外贸企业出口应税消费品，按规定计算（退）消费税。 二、出口应税消费品退税的企业范围主要包括：

三、出口应税消费品退税的范围：

有些消费品虽具备出口条件，但不给予退税优惠，如禁止出口货物等。

除规定不退税的应税消费品外，对生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律免征消费税。

四、出口应税消费品退税税率的确定

五、出口应税消费品退税的计算

六、其他规定

出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收(出口货物专用)缴款书注明的税额为准。

出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收(出口货物专用)缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收(出口货物专用)缴款书开具日期为准。（《关于调整和完善消费税政策的通知》财税[2006]33号）

自2006年3月14日起，暂停税则号为2710111O的车用汽油及航空汽油和税则号为27101120的石脑油的出口增值税退税政策。(《财政部、国家税务总局关于暂停汽油、石脑油出口退税的通知》财税[2006]42号)

例：某外贸企业从国外进口10 000套化妆品，关税完税价格为80万元，关税为80万元，当月售出3000套，每套售价298元。又从国内一生产厂家（增值税一般纳税人）购进化妆品5000套全部出口，每套工厂销售价60元（含增值税），出口离岸价格为168元。请计算该外贸企业当月应缴、应退的消费税。

（1） 纳税人进口应税消费品应缴纳消费税：

应纳消费税=228.57×30%=68.57(万元)