增值税和消费税中销售额指标的区别思维导图

结论：（这四项都属于过渡的款项，并没有形成纳税人的收入）

消费税的计算如果是从价定率的方法，也会涉及到不含税销售收入这个指标，其定义为：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。

其换算公式为：

价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

1、同时符合以下条件的代垫运输费用：

(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

上述二个区别出题的可能性不大。

3、对于以物易物中，以物抵债、换取生产资料和消费资料和投资入股时，虽说是视同销售，但定价却不一样：

增值税是这么说的：纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

其计算公式为：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)

如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。

其计算公式为：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税税额

或：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税税额)

“成本分为两种情况：①销售自产货物的为实际生产成本；②销售外购货物的为实际采购成本。“成本利润率”根据规定统一为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

消费税是这么说的：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

这是出题的重点，如下题：增值税和消费税综合题

位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：

(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税360元，丝绸中国结的成本为35元/只；

(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；

(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒；

(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；

(6)本期自某县农民手中购进一批农产品，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得收据。

本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。

(化妆品的成本利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒)

要求：分别计算本期化妆品公司应缴纳的消费税和增值税。

【答案】

(1)进口化妆品的关税＝60000×6％＝3600(元)

(2)进口化妆品的增值税＝(60000＋3600)÷(1－30％)×17％＝15445.71(元)

(3)进口化妆品的消费税＝(60000＋3600)÷(1－30％)×30％＝27257.14(元)

(4)销项税＝(350×250＋6000×360＋5000×60)×17％＝433075(元)

进项税＝15445.71+70000×17%＋150000×13％＋(25800＋19800)×(1－15％)＝85605.71(元)

应纳增值税＝433075－85605.71 ＝347469.29(元)

应纳消费税＝(350×295＋6000×360)×30％－27257.14×80％＝657169.29(元)

最终结论，这个例题会做就行。