税收滞纳金天数怎么算思维导图

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，滞纳天数为税款滞纳日至税款实际缴纳日之间的天数。在税收检查中，查补滞纳税款往往分别归属于检查所属期甚至更长时间跨度的各个纳税期内，因此滞纳天数应分别对应于各期查补滞纳税款分别计算确定。确定方法是：各期查补滞纳税款的滞纳天数应等于实际应缴税款期限届满的次日至实际缴纳之日之间的天数。

滞纳金指对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。

滞纳金是《中华人民共和国税收征收管理法》确立的一项基本税收征收管理制度。它是针对纳税人不按有关税收实体法规定的纳税期限缴纳应纳税款，而在应纳税款之外依法加征的类似于银行利息性质的款项，其实质是一种执行罚。由于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的滞纳金加收率高于银行利息，因此滞纳金不仅具有补偿性质，还具有一定的经济惩戒性质。

滞纳金的计算公式很简单，滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率。在日常税款征收中，滞纳税款直接对应于某个所属期的应纳税款，滞纳税款、滞纳天数比较容易确定，因此滞纳金的计算也确实如上述公式这么简单。但在税收检查中，由于检查所属期跨度较大，涉及的查补税款往往由分别归属于不同纳税所属期的若干笔税款组成，因此滞纳金的计算就显得不那么简单，其公式演变为：滞纳金=∑(查补滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率)，即各期查增应纳税款、各期对应的滞纳天数和滞纳金加收率之积的和。受各税种应纳税额计算复杂程度、纳税期长短等因素的影响，查补滞纳税款滞纳金计算的复杂程度也不尽相同。在我国目前所征收的税种中，一般纳税人增值税应纳税额的计算相对复杂于其它税种，因此增值税查补税款滞纳金的计算就显得较为复杂。

根据前述滞纳金的计算公式可以看出，要准确计算查补增值税滞纳金，必须首先确定各期查增应纳税额(即查增滞纳税款)、各期滞纳天数及相应的滞纳金加收率。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税以一个自然月为一个纳税期，应纳税额的基本计算公式是：应纳税额=销项税额-进项税额，并且当月进项税额不足可结转下期继续抵扣。因此，应纳税额的计算公式可以演变为：

同时，根据国家税务总局制定的《增值税日常检查办法》规定：税务检查中的查增税额应当还原到查增税额所属当期，按公式1重新调整计算当期应纳税额。由于应纳税额至少为0，在有留抵进项税额的情况下，引入查增税额因素就会部分或全部消化原来的留抵进项税额，从而影响到下一期、甚至多期的应纳税额，因此应纳税额计算公式就演变为检查调整后应纳税额=销项税额-(进项税额+调整后上期留抵进项税额)-调整后本期末留抵进项税额+查增税额(公式2)

检查调整后应纳税额-应纳税额(申报数)=查增税额-(上期留抵进项税额-调整后上期留抵进项税额)-(本期末留抵进项税额-调整后本期末留抵进项税额)

查增应纳税额=查增税额-(上期留抵进项税额-调整后上期留抵进项税额)-(本期末留抵进项税额-调整后本期末留抵进项税额) (公式3)

查补滞纳税款金额=查增应纳税额-(本期末超缴净额-上期超缴净额调减额) (公式4)

[1]《中华人民共和国税收征收管理法》

[2]《中华人民共和国增值税暂行条例》