小规模纳税人和一般纳税人的区别在哪思维导图

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

１、认定标准不同。

新政实施后，我国增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下，一般纳税人则与小规模纳税人相区别。但需要注意的是，公司没有达到认定标准，但希望公司发展、做大，以后在招标时有优势，或者日后与大型公司做生意，也可以主动申请成为一般纳税人。

２、所需符合的条件不同。

一般情况下，小规模纳税人会计核算不健全，且政策要求较为宽泛。而对于一般纳税人企业来说，其必须要符合以下条件，即有固定生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿；根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

３、二者适用税率不同。

当前，一般纳税人税率分为6％、11％、13％、17％几种，而小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3％的税率征收（免税的除外）。

４、使用发票不同。

在日常经营活动中，小规模纳税人和一般纳税人所使用的发票也存在着差别。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能开具增值税专用发票，如若遇到对方要求开具增值税专用发票的情况，需到税务局代开３％的增值税专用发票。而一般纳税人既可以开具普通发票，也可以开具增值税专用发票，并且一般纳税人所取得的增值税专用发票可以用于抵扣。

５、二者收取增值税专用发票后账务处理不同。

一般纳税人按金额款入成本，税款部分入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户；小规模纳税人则按全额计入成本。

６、税收政策不同。

一般纳税人与小规模纳税人的区别，还体现在税收政策方面。小规模纳税人按3％增值税税率征收，每月销售额度不超过3万元的或季度不超过9万元的，不需要缴税，但需要进行申报。只有超过上述标准，才需要缴税，并且小规模纳税人通常按季进行申报。而一般纳税人则与之不同，其纳税申报每月都要按时进行。

７、应交税金计算方法不同。

一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额缴税；小规模纳税人按销售收入除以（１＋适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金。

网友：请问小规模纳税人收到增值税专用发票怎么办？

律师：１、作为小规模企业，对方是不允许开具增值税专用发票的，可以给开具增值税普通发票。

２、对于开出单位来讲，小规模纳税人不应该取得增值税专用发票，如果该发票上是你这家小规模纳税人，那么开出单位有可能作为不按规定使用增值税专用发票处以罚款（他开具了专用发票给了不是一般纳税人企业）

３、对于小规模纳税人企业来讲，因是按简易征收率计算增值税，不允许抵扣，所以这张专票与普通增值税发票是一样的效果，只能全部作为成本费用，不能抵扣增值税额，所以不影响报税，不需要就这张专票报税。