免抵退税额是什么意思思维导图

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。

（一）现行出口货物增值税的退（免）税方法有五种：

２、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。

３、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。

４、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。

５、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。

免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。

为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退（免）税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”的办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。

实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；

“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

具体计算方法与计算公式：

（１）当期应纳税额的计算：

（２）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价＊外汇人民币牌价＊出口货物退税率－免抵退税额抵减额

（３）当期应退税额和免抵税额的计算：（比大小）

当期应退税额＝当期期末留抵税额