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2022农产品税收优惠政策思维导图

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失落感 浏览量:22023-03-01 10:06:48
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土地资源配置、促进农业生产、鼓励新型经营主体发展、促进农产品流通、支持农业资源综合利用等都是农产品税收要顾及的;那么为了让大家能够详细了解2022农产品税收优惠政策的相关法律问题,下面将由树图网小编为大家详细介绍相关内容,希望对大家有所帮助。

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思维导图大纲

2022农产品税收优惠政策思维导图模板大纲

一、2022农产品税收优惠政策

1、农民专业合作社税收优惠政策情形一:

(1)对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

(2)增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

(3)对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。(关于“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行)

(4)对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。

2、农民专业合作社税收优惠政策情形二:

购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额

(1)主体:增值税一般纳税人

(2)优惠内容

纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率抵扣进项税额;其中,购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率抵扣进项税额。

  

二、农产品增值税

1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例 》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第三十五条第一项规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。农产品,是指初级农产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。

根据财税〔2017〕37号 规定,初级农产品范围具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行,并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳。

三、农产品征税范围

产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行。

其中,粮食是指各种主食食科植物果实的总称。征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如:大麦、燕麦等),以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如:面粉,米,玉米面、渣等)。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面等粮食复制品,也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,不属于本货物的征税范围。

农产品的征税范围为正列举,因经过发酵的面不在农产品列举范围之内,故不得按照农产品适用税率10%征收增值税,而应按照一般货物的适用税率16%计算缴纳增值税。

引用法条

[1]《上海市建筑市场管理条例》

[2]《上海市建筑市场管理条例》 第三十五条

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