AO软件在市政项目招投标审计中运用思维导图

2006年4月，我们在对某一行政机关负责人的经济责任履行情况进行审前调查时，发现该单位近三年来专项资金的收支金额较以前年度增幅很大，新增的建设项目繁多且金额巨大，下属施工企业近三年猛增，异动的经济事项和机构变动引起了我们的关注，又联系到该单位工作总结和领导介绍情况中作为成绩提到“本单位施工建设项目逐步走向市场化”,对此我们产生了疑问：这些建设项目是否履行了招投标手续?新增的施工企业是否具备相应资质等级?会不会出于“本位主义”考虑将建设项目由系统内单位承建，而不进行招投标?如果同一建设项目由多家施工单位承建，是否存在将建设项目“以大化小”、“化整化零”以回避招投标的现象呢?带着这些疑问我们确定了以下审计思路。

要查清上述疑问并准确定性，我们认为要从以下方面着手：

只有这样,问题的定性才准确,也才有说服力,否则只能泛泛地说该单位存在违反招投标法的现象,没有数字说明和论证的问题是没有说服力的。

该单位“专项支出”科目的二级科目是按照建设项目设置，不是按照施工企业名称来核算的，而每个建设项目就象撒胡椒面似的每个施工单位都承担一些，这其中有按正常程序进行招投标的，但大多数是未公开招投标给本系统内单位承建的。三年来，该单位近五十多个建设项目，项目承建单位二十多家，要想得到需要的数字工作量太大。我们要求被审计单位提供每个施工单位承建的金额，系统内多少，系统外多少，进行招投标多少等数字，被审计单位提供不出，他们只核算一个建设项目，财政给了多少钱，实际用了多少钱，只要没有挤占挪用就行了，这种核算方式你也不能说是错误的，是符合会计制度要求的。同时我们也不可能每家施工单位去审计要数字，并且那数字的得到也是不会准确的，因为每个施工单位的资金来源渠道不仅仅是主管单位这一家。

如果在手工审计方式下，要实现上述目标，就要对每一个专项支出子目的每一笔支出进行摘录，得到每一个项目拨付到各个施工企业的具体的项目名称及每笔的金额数，然后按施工单位名称分别加以汇总，得出专项支出科目中付给每个施工企业的金额和项目名称。

此方法虽然也能达到目的，但是如果通过查阅账簿摘录方式来取得，一是时间不允许工作量大，二是准确度难以保证。为了解决这一矛盾，提高审计效率，我们只能另辟蹊径，采用更为便捷和有效的方法，在审计中我们运用了AO审计软件，运用SQL语言进行筛选查询。

(一)、基础资料的搜集和准备。

(二)、确定每个项目拨付总金额以及各项目具体建设单位及拨付的资金额。

(三)、对照招标资料、项目合同及相关资料判断有无应招标而未招标的项目，招标行为是否公开、公正，是否存在“以大化小”、“化整为零”现象，并对结果加以定性。