外贸出口退税计算方法思维导图
(一)内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算：
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思维导图大纲
外贸出口退税计算方法思维导图模板大纲
(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额)
(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外 汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：
当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值
(二)生产企业以"进料加工" 贸易方式 进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税： (1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格 ×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期 海关 核销 免税进口料 件组成计税价格×(征税税率-退税率)
公式所列的"当期 海关 核销 免税进口料件组成计税价格"原则上以 核销 时海 关计算免征增值税的价格掌握。
(2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。
上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。
(三)无 进出口 经营权的生产企业 出口退税 的计算 (1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×(征税税率-退税税率)
(2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额)
当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出 口货物不予退税部分)
(四)对外修理修配的 出口退税 计算( 外贸 企业) 应退税额=修理修配金额×退税率。
(五)出口企业委托生产企业加工收回后 报关 出口的货物退税计算： 应退税额=(购买加工货物的原材料等发票进项金额+工缴费发票金额)×退税率
(六)出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)
(七)凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算： 进项 普通发票所列(含增值税的)销售金额= -------×退税率
税额 (1+征收率)
沪公网安备 31011502019485号
上海工商