详细工业企业出口退税的计算和申报思维导图
工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税;其它有 进出口 经营权的企业出口的货物免征消费税、"免、抵、退"增值税;没有 进出口 经营权的企业委托出口货物"先征后退"增值税、消费税。
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思维导图大纲
详细工业企业出口退税的计算和申报思维导图模板大纲
一、"免、抵、退"税的计算
"免、抵、退"税适用于有 进出口 经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税， 计税依据为出口货物的离岸价，退税率与 外贸 企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下：
当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额
当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额
当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率-退税率)
如果生产企业有"进料加工"复出口货物业务，对以"进料加工" 贸易方式 进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具"进料加工贸易申报表"，报经主管 出口退税 的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以"进料加工贸易申请表"中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在"当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中"，计算公式如下：
当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期 海关 核销 免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)
其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。
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