自营出口企业免抵退税的账务处理思维导图
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例
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思维导图大纲
自营出口企业免抵退税的账务处理思维导图模板大纲
1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元(不含税)，出口货物销售折算人民币收入135万元。(增值税率17%，退税率15%)
则：当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)=2. 7万元
当期应纳增值税额=95×17%-(30 .6-2 .7)=-11 .75万元
即期末留抵税额=11 .75万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元
当期应退税额=11. 75万元
当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元
会计分录如下：(单位：万元)
①购入材料支付货款时的记账凭证：
借：商品采购210. 6
贷：银行存款210. 6
②货物验收入库时的记账凭证：
借：库存商品180应交税金———应交增值税(进项税额)30 6
会计分录如下：
①———⑥同上例1
⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20 .25
贷：应交税金———应交增值税 (出口退税)20. 25
贷：商品采购210 .6
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