当前金融犯罪的特点、趋势与审计对策思维导图

金融对经济和社会发展的巨大影响作用及其本身的高风险性质决定了金融犯罪危害的严重性。金融是现代经济的核心，掌握着重要的经济资源，是国家的经济命脉。作为信贷收支、外汇收支、现金收支和汇兑结算的中心，在建立和完善宏观调控体系中具有十分重要的地位，一旦出现巨大损失，或者不堪承受资产损失而被迫倒闭时，势必导致与之相联系的“支付链条”中断，对其他相关金融机构及工商企业产生巨大冲击，当金融犯罪发展到一定水平时，其危害结果不单单是巨大的财务损失，而将向纵深发展。比如对银行的信誉、银行与企业的合作诚信、社会经济秩序的稳定等都将带来难以弥补的损害。

从武汉办近几年审计查处的金融犯罪案件看，平均每起案件涉案金额约1亿元，造成的损失大，社会影响恶劣。如某银行非法账外吸收存款3.8亿元，一度引起挤兑风波，使该行不能正常经营。今年在工行审计中查处的一起涉嫌诈骗贷款8000多万元的案件，不仅银行蒙受了重大损失，而且影响了当地一批残疾人的基本生活保障和一些职工的生计问题，引发了20多起到省市政府的上访事件，留下了严重社会隐患。中国银行广东开平支行“10.12案”涉案金额更大，波及范围更广，危害更深。

虽然我国银行业发生倒闭的事件不多，至今没有发生过大规模的银行危机，这在很大程度上是由于当银行出现较高风险时，政府迅速介入，通过行政手段压制、化解。加入WTO后，我国金融体系稳定的基础正发生变化，金融运行的独立性更强，政府对其行政干预进一步淡化，金融依据市场规律运作，金融稳定不能再依赖国家信用的支撑和行政措施的庇护。因此，充分认识金融犯罪的危害性十分重要。

利用诈骗手段实施犯罪是金融领域案发较多，防不胜防的痼疾。犯罪人主要采取钻银行内控不严的空子，从贷款、信用证、票据、信用卡等方面打开突破口或干脆通过私设金融机构非法集资、违法经营，还有的利用计算机犯罪，跨国性的国际金融诈骗也时有发生。近来，金融犯罪的手段更加诡秘，呈现专业化、智能化的趋势，并且犯罪潜伏期比较长，从作案到案发一般有2-3年的周期或更长。我们注意到，近年犯罪分子钻现行财经法规不完善的空子实施犯罪的问题比较突出。如通过一人多头注册公司等手段转移信贷资金在骗贷案中就较为普遍。一些犯罪分子通过多头注册公司，一方面将骗取的银行信贷资金通过关联企业反复对转、账务互挂往来掩盖贷款的真实用途，挪作他用。另一方面在经营出现问题后采取“弃旧保新”、“金蝉脱壳”等手法，向银行转嫁经营风险，逃避责任。

作为资本市场重要组成部分的证券市场犯罪也很突出。由于我国公司治理制度还不健全，监管手段有限，证券交易犯罪定性难，而违法交易获利大、操作方便，证券市场频繁发生违法犯罪事件。比较典型的犯罪类型有：一是编造虚假信息。上市公司内部人员编造虚假信息欺骗投资者。二是操纵市场。作案人员通过合法手段进行非法交易转移财富。三是内幕交易。犯罪分子在各地犯罪，致使证据收集难度加大。四是转移资产。一种是低价高评，由上市公司买进，造成上市公司资产流失。另一种是将上市公司大量资产认定为坏账。

从犯罪人所属经济类型看，近来个私民营企业比重比较大并呈上升趋势。最近，我们就查出某市5 个民营业主采取不法手段诈骗银行贷款2亿多元，造成国有资产损失1亿多元的案件线索。其诈骗手法：一是编造虚假项目和虚假会计报表骗贷；二是以虚假的合同骗贷；三是通过虚假工商登记、虚假注册骗贷；四是以虚假的担保骗贷；五是以欺诈性抵押骗贷；六是通过行贿取得贷款。民营业主在骗取巨额贷款后往往都是销声匿迹、或异地发展、或移居境外过着奢华的生活。

我们最近查出的贷款诈骗案中，就涉及到银行工作人员内外勾结，受贿犯罪的问题。某支行行长不惜跳上前台，亲自出面为骗贷者积极活动联系担保单位，发放虚假贷款作担保使骗贷进一步升级。不仅挪用公款，而且违法发放贷款，用违法的方式掩盖违法的问题。在贷款的发放中，利用权势强令下属操作，通过化整为零、借新还旧等方式企图使问题隐蔽化。

随着金融业的发展，新的业务品种也得到较快的发展。但由于相关法规尚未建立健全，监管相对滞后，金融部门的内部控制存在薄弱环节，犯罪有“可趁之机”，在作案手段、犯罪形式等方面也有了迅速的发展，涉案的金融领域扩大，涉足新兴金融业务的犯罪不断增多。如利用个人住房按揭贷款、汽车消费贷款、助学贷款骗取银行资金；针对电话银行、自助银行、证券交易系统的犯罪等。

一是跨国犯罪将不断增多。全球金融一体化是金融发展的一个重要趋势，金融犯罪也必然向跨国化发展。跨国犯罪主要发生在国际贷款、跨国资本流动等国际金融业务中，以伪造、欺诈为主要形式，如信用证欺诈、金融票据欺诈和信用卡欺诈，等等。

二是犯罪活动将更趋职业化和智能化。实施金融犯罪的主体通常具有较高的金融专业知识和计算机及网络应用水平，熟悉金融活动的运作方式，精通各个业务环节的特点，研究过相关的法律和规章制度，而且策划周密、操作隐蔽，具有较强的规避法律能力。

三是有组织犯罪将更多地涉足金融领域。国际经济犯罪组织为在全球范围内争取更多的犯罪空间，其触角已开始伸入我国；洗钱作为犯罪分子转移、隐匿非法所得并使之合法化从而逃避追缴的重要手段，被犯罪分子较多地使用。

四是网络犯罪将日趋严重。网络技术的运用在提高金融业务效率的同时也留下了新型犯罪的空间。任何网络系统的安全都是相对的，绝对安全的系统是不存在的。不法分子利用网络实施犯罪的方式很多，主要有：改变或破坏存储在网络银行中的信息；截取网络传递中的资料；加载不实记录或信息；打入网络银行中的客户帐户窃取他人资金，等等。

目前审计中对待查处金融犯罪普遍存在以下几种模糊认识：一是“天下太平论”。认为金融企业从92年到现在，历经由乱到治，已经逐步规范，特别是98年以后，各级部门加强了金融监管和查处力度，违规违纪问题明显减少，一般性案件得到有效遏止，金融秩序逐步好转，从而产生了麻痹思想，放松了警惕。对大案、要案、恶性案件发生思想准备不足。二是“与己无关论”，认为审计的职责是对审计对象的财政、财务收支进行审计监督，至于案件的查处有专门的机构，审计查案是越俎代庖。三是“唯案件论”，没有正确处理审计与查案的关系，急功近利，不从严谨的工作中理出头绪、发现线索，而是热衷于无价值的举报和从事应由司法部门办理的事务，为了案件而查案件，既费时又误事。观念上的淡薄和认识上的肤浅，会使金融犯罪的查处失去思想基础。因此，树立正确的金融审计观成为揭露金融犯罪的当务之急。第一，强化大要案意识。近两年发生的金融大案给我们敲响了警钟，我们应该绷紧案件意识这根弦，认识到只要有私心贪欲存在，只要有可乘之机，就会有案件发生。而且管理越严，作案成本越高，不发案则己，一发就是大案、要案、恶性案件。第二，处理好审计和查处案件的关系。在工作中要科学考核金融审计人员的工作业绩，鼓励他们发现案件线索，调动查案的积极性，但不能以案件论英雄、论成败。第三，对查处案件的职责有清醒认识。在审计中要保持清醒的头脑，明晰职责、理顺关系，对案件查处是否在审计职责及能力范围之内要有合理的判断。关键证据的取得在审计范围内和审计手段可以达到的，要一查到底。关键证据不在审计范围内和审计手段达不到的，应及时向有关部门反映。

如前所述，金融犯罪的案发特点总体表现为“三高两多”，即高职务犯罪、高科技犯罪、高案值犯罪；发案数量基层较多、银行内部人员与不法分子内外勾结作案较多。最好的防守就是进攻，要防止金融犯罪，最有效的方法就是与时俱进、严格执法，针对金融案件呈现出的特点和规律，改进审计项目的组织方式，突出重点，创新方法，增强金融审计的针对性。

1、审计组织方式实现三个倾斜。

2、审计内容关注三个重点。

3、审计方法力求三个创新。