2020《初级会计实务》高频答疑考点：利润计算公式思维导图
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思维导图大纲
2020《初级会计实务》高频答疑考点：利润计算公式思维导图模板大纲
【知识点】利润计算公式
提问内容：
利润计算公式有哪些?
回复：
(一)营业收入：
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
(二)营业利润：
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)+资产处置收益+其他收益
(三)利润总额：
利润总额=营业利润(亏损以“-”号填列)+营业外收入-营业外支出
(四)净利润：
净利润=利润总额(亏损总额以“-”号填列)-所得税费用
注：税前会计利润就是利润总额，税后会计利润就是净利润。
【例-单项选择题】甲公司2019年度实现利润总额为900万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额30万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额90万元，期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万元。递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为()万元。
A.650
B.665
C.640
D.675
【答案】C
【解析】甲公司当年应交所得税=(900+100)×25%=250(万元);递延所得税=(120-90)-(50-30)=10(万元)，所得税费用=250+10=260(万元)。甲公司当年的净利润=900-260=640(万元)。甲公司与所得税有关的会计分录为:
借：所得税费用260
递延所得税资产20
贷：应交税费一应交所得税250
递延所得税负债30
沪公网安备 31011502019485号
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