CPA-税法-第一章 税法总论思维导图
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思维导图大纲
税法总论思维导图模板大纲
税收与税法的概念
税收
本质是一种分配关系
税法
特点
义务性法规
综合性法规
税收与税法的关系
有税必有法，无法不成税
税收法律关系
构成
主体
征税主体
纳税主体
客体
征收对象
内容
主体应享有的权利和承担的义务，是税收的灵魂
产生、变更和消灭
由税收法律事实来决定
税收法律事实=税收法律事件+税收法律行为
保护
法律地位平等，但法律内容不平等
税收原则
基本原则
税收法定原则（核心）
税收要件法定原则 -实体法定
税种实施法定、要素变动法定、征税要素明确。
税务法定性原则 -程序法定
征收程序明确、按照税收程序法和税收实体法行使职权。
税收公平原则
税收效率原则
实质课税原则
税法适用原则
法律优位原则
效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法无效。
法律不溯及既往原则
新法优于旧法原则
特别法优于普通法原则
特低>普高
实体从旧、程序从新原则
实体税法不具备溯及力，程序税法在特定情况下具备一定溯及力。
程序优于实体原则
税法（种）要素
纳税义务人
自然人
法人
征税对象
区别税种的重要标志
税目
明确征税范围，体现征税广度
税基（计税依据）
从价计征
从量计征
税率
体现征税深度
比例税率
增值税
城市维护建设税
企业所得税等
定额税率
城镇土地使用税
车船税等
累进税率
全额累进税率
不采用
超额累进税率
个人所得税
经营所得
综合所得
全率累进税率
不采用
超率累进税率
土地增值税
纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税
税收立法与我国税法体系
税收立法机关
国务院税收主管部门是指财政部、国家税务总局、海关总署。
税收立法程序
提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段
我国现行税法体系
税收实体法体系
征税对象不同
主体税种
商品（货物）和劳务税
增值税、消费税、关税
所得税
企业所得税、个人所得税、土地增值税
非主体税种
财产和行为税
房产税、车船税、印花税、契税
资源税和环境保护税
资源税、环境保护税、城镇土地使用税
特定税目
城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税
税法是否容易转嫁
直接税
纳税人直接承担，纳税人=负税人
企业所得税、个人所得税、契税
间接税
消费税、关税
价格是否含税款
价内税
价外税
税收程序法体系
税收征收管理法、海关法、进出口关税条例
税收执法
征管范围
海关系统
关税、船舶吨税
代征进出口环节的增值税、消费税
税务系统
16税（除关税、船舶吨税）
代征教育费附加、地方教育附加
税收收入划分
中央
消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税
地方
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税、环境保护税
共享
增值税
海关代征、铁路建设基金营改增
其余：中央50%
其余：地方50%
企业所得税
中国国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业
其余：中央60%
其余：地方40%
个人所得税
中央：60%
地方：40%
城市维护建设税
中央：中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司
地方：其他
资源税
中央：海洋石油企业
地方：其他
印花税
中央：证券交易印花税
地方：其他
税务权利和义务
涉税专业服务机构涉税业务内容
会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等
业务范围：纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务、其他税务事项代理业务、其他涉税服务义务。
国际重复征税
税收管辖权
属地原则
属人原则
国际双重征税
前提条件
纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
根本原因
各国行使的税收管辖权的重叠
产生情形
①居民管辖权与地域管辖权重叠
②居民管辖权与居民管辖权重叠
③地域管辖权与地域管辖权重叠
区分纳税人和负税人思维导图模板大纲
二者一致
直接税：企业所得税、个人所得税
二者不一致
间接税：增值税、消费税
中央思维导图模板大纲
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