会计知识点消费税计税依据思维导图

【提示】价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项，代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【提示】但下列项目不包括在销售额内：

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

【提示】消费税是价内税，增值税是价外税，消费税的销售额应当是不含增值税但是含有消费税的销售额。

①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;

②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;

③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;

④进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。

为了规范不同产品的计量单位，以准确计算应纳税额，《消费税暂行条例实施细则》规定了吨与升两个计量单位的换算标准。

①卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。

②其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。

③进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

【提示】对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

①对既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚。分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税：在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

②金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

③金银首饰连同包装物销售的无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税。

④带料加工的金银首饰应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。