金融资产/长期股权投资/企业合并财报/债务重组思维导图
股权投资、案例分析、会计处理相关内容讲解
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思维导图大纲
金融资产和金融负债思维导图模板大纲
一、金融资产分类与计量
1.以摊余成本计量的金融资产
符合条件：以收取合同现金流量为目标，符合基本借贷安排。
代表：债权投资。计量方式：初始按公允价值计量，后续按摊余成本计量。
1.债权投资的入账成本
支付总价（购买价款+交易费用）-应收利息（如有）
2.债券投资的利息收入确认
实际利息收入计算：摊余成本×实际利率。
摊余成本：期初+实际利息-分期
已到付息期但尚未领取
债权投资-应计利息
已过付息期但尚未领取
借：应收利息，贷：债权投资-应计利息
2025年新政
3.信用减值损失
计提减值可转回
4.提前处置：差额进投资收益
到期回收：差额：信用信用减值损失
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
符合条件：管理目标既收取合同现金流又出售
计量方式：初始按公允价值计量，后续按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。
代表：其他债权投资
相同
摊余成本计算
同债投
确认/收利息
处置：投收
影响营业利润
不同点
公允变动
OCI
3.信用减值损失
进OCI
指定为：其他权益工具投资
公允变动
OCI
利息：投资收益
处置：
留存收益
盈余公积、未分配利润
影响所有者权益
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
符合条件：管理目标为短期获利。
计量方式：初始按公允价值计量，后续按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
分类为：交易性金融资产
公允变动
公变损
处置：投收
影响营业利润
利息：债：交金-应计利息/股：应收股利
二、金融资产的会计处理
3.债券投资的重分类
重分类条件：业务模式变更。
会计处理：按公允价值重新计量，差额计入损益或其他综合收益。
仅金融资产可重分类，金融负债不可重分类（权益工具投资也不能重分类）
时间节点：业务模式变更后首个报告期间的第一天（通常为下个季度初） 会计处理：采用未来适用法，不得追溯调整已确认的利得、损失或利息
三、金融负债的分类与计量
1.金融负债的基本分类
按摊余成本计量：如应付债券、长期借款等。
按公允价值计量且其变动计入当期损益：如交易性金融负债。
四、综合案例分析
1.债权投资的重分类
债权投资→交易性金融资产：按公允价值重新计量，差额计入公允价值变动
其他债权投资→债权投资：按摊余成本重新计量，公允价值变动转入其他综合收益。
2.其他权益工具投资的处理
公允价值变动：计入其他综合收益。
现金股利：计入投资收益。
终止确认：累计公允价值变动转入留存收益。
2025年新政思维导图模板大纲
公允1-账面1=△1；公允2-账面2=△2（应有余额）；△1-△2=发生额思维导图模板大纲
长期股权投资思维导图模板大纲
企业合并方式取得
对子公司控制
同控
初始投资
最终控制方合报的账面价值*%+商誉
交易费用
审计、法律咨询、评估费用
管理费用
券商佣金、手续费
资盈未，依序冲
发行债务性工具
债投初始成本，-利调
非现金对价
固资、无资
资盈未，依序冲
调整所有者权益
发行股票
股本
非同控
初始投资
支付对价的公允
交易费用
管理费用
非现金对价
固资、无资
资产处置损益
发行股票
非企业合并方式取得
对合营企业的共同控制
对联营企业的重大影响
后续：成本法思维导图模板大纲
宣告/发放股利
减值
处置
影响程度思维导图模板大纲
思维导图模板大纲
初始取得：支付对价的公允+交易费用 后续：权益法思维导图模板大纲
5.1初占比
花少占多，计营收
初始投资VS被投资方可辨认公允*%
5.2盈亏动
经调整的利润*%
评估增值
初始投资时点，已售、已折、已摊、
账面净利润-当年已实现（影响利润）的部分
未实现内部交易
投资后，当年：账面净利润-差额*未实现（差额-已实现的利润）
次年：账面净利润+差额*已实现
资产减值损失，应全额确认，不调整账面净利润。
5.3有分红
脸上笑，心里哭
5.4其综动
儿童套餐
5.5其他动
其他权益投资，其他资本公积
减值
分录同，不得转回
处置
账面干掉（包括减值），差额计投收
资本公积/其他综合收益（可转损益部分）结转投收
借：应收股利，贷：投资收益思维导图模板大纲
借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备思维导图模板大纲
借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整思维导图模板大纲
账面干掉，差额计投收思维导图模板大纲
借：长期股权投资-其他综合收益 贷：其他综合收益思维导图模板大纲
借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积思维导图模板大纲
借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益思维导图模板大纲
成本法转权益法思维导图模板大纲
处置价款
追溯：补四调一
权益法转成本法思维导图模板大纲
借：长投：原账+新公
贷：长投-二级明细，银存
以前年度的调整要计留收思维导图模板大纲
企业合并-财务报表合并思维导图模板大纲
调（一）
子公司账面调公允，评估增值
1.1调差额
资本公积
1.2调后续变动
管理费用/营业成本
计算：经调整后的净利润（子公司公允口径净利润）=本期净利-评估增值后续变动=A
调（二）
A*%
母公司成本法调权益法
2.1盈亏动
投资收益
2.2有分红
2.3其综动
2.4其他动
计算：经调整后的长投=期初+2.1~2.4合计
抵（1）
抵权益-购买日
3.1股本
3.2资本公积
B+评估增值△差额
抄
3.3盈余公积
3.4其他综合收益
3.5未分配利润-年初
B
未分配利润-年末=年初+A-利润分配（提盈，分红）
3.6商誉
支付对价-可辨认净资产公允*%
抄
贷：长期股权投资
支付公允价
调（二）结果
少数股东权益
3.1-3.5合计*少%
-资负日
抵（2）
抵损益
投资收益
调（二）2.1贷方投收
少数股东损益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东)的分配
未分配利润-年末
抵（3）
抵内部债权债务
抵期末
借：债务
贷：债权
抵坏账
信用减值损失
应收账款（坏账准备）
抵（4）
抵存货
抵交易
借：营业收入
贷：存货
差额*留存%
差额：营业成本
抵减值的计提/转回
借：资减损
贷：存跌
抵出售后存跌的结转
借：营业成本
贷：存货
抵逆流交易
借：少数股东权益
贷：少数股东损益
抵（5）
抵固/无资
抵交易
自产（存货）→固资
借：营业收入
贷：固资
差额：营业成本
自用（固资）→固资
资产处置收益
固资
抵折旧
固资（累计折旧）
管理费用
题干已知数思维导图模板大纲
赚了借方，亏了贷方思维导图模板大纲
购买日账面=B思维导图模板大纲
B思维导图模板大纲
B+C
本期发生额=C思维导图模板大纲
债务重组思维导图模板大纲
概念
不改变交易对手方，重新达成协议
范围
属于
不属于
合同资产、合同负债、预计负债
重组方式
以资产清偿
以权益清偿
债权人的会计处理
分录模版
借：得到资产入账价值
以金融工具
受偿资产的公允价值
以非金融工具
放弃债权的公允价值+相关税费
贷：应收账款-坏账准备
差额损益：投资收益
长投权益法
结转账面，差额投收
结转其他项目
债务人的会计处理
分录模版
借：应付账款
以金融工具
债权账面
以非金融工具
债权账面
贷：清偿资产、权益工具
差额损益
以金融工具
投资收益
其他股权投资：差额记投收，科目结转记留收
以非金融工具
其他收益
"债务账面对账面，先随重组后自身。"
债转股
债权人
债务人
借：应付账款，贷：股本，资本公积-溢价，差额投收
发行费：资盈未，依序冲
以多项资产清偿
计算逻辑同非货币资产交换的多项交换模版
固资下月折旧思维导图模板大纲
业务实质： 第一层：对既有资产公允价值调整，增加折旧费用思维导图模板大纲
第七层：消除内部交易虚增价值，减少折旧费用思维导图模板大纲
合并不认减值，是0思维导图模板大纲
关于少数股东思维导图模板大纲
少数股东权益
反映少股在子公司净资产的投资部分
资产负债表中所有者权益中
计算一：期末少数股东权益=期初+/-本期少股权+/-其他调整（子公司资本变动中少股部分）-子公司本期宣告分配的现金*少%
计算二：子公司持续计算的净资产*少%
=被购买方可辨认净资产公允价值（账面+评估增值差额）*少%
少数股东损益
反映少数股东在子公司净利润中的部分
利润表净利润中
子公司净利润/净亏损*少%
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