《经济法基础》第六章第3思维导图

税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、 征收税款的形式和方法。

税款的确定（征收）方式

税款的缴纳方式

纳税人有税法规定情形的， 税务机关有权依照税法规定的方法核定其应纳税额。

纳税人与关联企业业务往来时， 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、 费用。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的， 税务机关可责令限期缴纳， 并从滞纳税款之日起， 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

对未按照规定办理税务登记的从事生产、 经营的纳税人， 以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

适用纳税担保的情形

纳税担保的范围

适用税收保全的情形及措施

不适用税收保全的财产

从事生产、经营的纳税人、 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款， 由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的， 税收应当先于抵押权、 质权和留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款，没收违法所得。

欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。

税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

对欠缴税款的纳税人，税务机关予以定期公告。

纳税人有合并、分立、解散、撤销、破产等情形的， 应当按有关规定向税务机关报告。欠缴税款的纳税人在处分其财产时， 也应按有关规定向税务机关予以报告或向相关人员说明情况。

在一定期限内， 纳税人多缴的税款予以退还， 少缴的税款予以追缴。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款， 不受期限的限制， 即可以无限期追征。