增值税应纳税额计算的具体应用思维导图
小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。
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思维导图大纲
增值税应纳税额计算的具体应用思维导图模板大纲
1.一般销售业务
(1)小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额
应纳税额=不含税销售额×征收率
=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
(2)征收率(2022年调整)
小规模纳税人的一般销售业务适用征收率为3%；但为了减轻“新冠”疫情给小规模纳税人带来的影响，针对该项征收率进行了减免，自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税
(3)小规模纳税人的免税规定(2022年调整)
自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(≤15万元)或季度销售额45万元以下(≤45万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税
(4)起征点
增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度如下
①按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)
②按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)
2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货(不考虑疫情期间优惠政策)
3.5%征收率
(1)小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)
(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房及住房租赁企业向个人出租住房)，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)
(3)房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)
(4)住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税
4.个人将购买的住房对外销售
(1)基本政策
个人将购买不足2年的住房对外销售
地区
不区分地区
住房性质
不区分住房性质
税务处理
按5%征收率全额缴纳增值税
个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售
地区
北京、上海、广州、深圳
住房性质
非普通住房
税务处理
以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳增值税
普通住房
税务处理
免征增值税
其他地区
住房性质
不区分住房性质
税务处理
免征增值税
(2)特殊政策
深圳市自2020年7月15日起、上海市自2021年1月22日起、广州市9个区自2021年4月22日起，将个人住房转让增值税征免年限由2年调整到5年
5.因销售中止或折让等退还的销售额
纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款
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