《中级会计实务》第七章:金融资产的后续计量总结概括思维导图
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《中级会计实务》第七章:金融资产的后续计量思维导图模板大纲
1.购入债券
借:
债权投资—成本(面值)
—应计利息(到期一次还本付息,实际付款中包含的利息)
—利息调整(差额,或贷方)
应收利息(分期付息到期还本,已到付息期但尚未领取的利息)
贷:
银行存款(含交易费用)
2.确认利息
(1)借:
应收利息(面值×票面利率)
债权投资—应计利息(面值×票面利率)
贷:
投资收益(期初账面余额或摊余成本×实际利率)
债权投资—利息调整(差额,利息调整摊销额,或借方)
(2)分次付息,到期还本债券实际收到利息
借:银行存款
贷:应收利息
3.计提减值
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
4.债券到期
借:
银行存款等
债权投资减值准备
贷:
债权投资—成本
—应计利息(每期利息×期数)
应收利息(分期付息应收取的最后一期利息)
5.未到期出售
借:
银行存款等
债权投资—利息调整(剩余部分与购入时反向)
债权投资减值准备
贷:
债权投资—成本
—应计利息
投资收益(或借方)
1.购入债券
借:
其他债权投资—成本(面值)
—应计利息(到期一次还本付息,实际付款中包含的利息)
—利息调整(差额,或贷方)
应收利息(分期付息到期还本,已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等(含交易费用)
2.资产负债表日计算利息
1)借:
应收利息(面值×票面利率)
其他债权投资—应计利息(面值×票面利率)
贷:
投资收益(期初账面余额或摊余成本×实际利率)
其他债权投资—利息调整(与购入时反向)
2)分次付息,到期还本债券实际收到利息(先计息,后变动)
借:银行存款
贷:应收利息
3.资产负债表日公允价值变动
1)公允价值上升
借:其他债权投资—公允价值变动
贷:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
2)公允价值下降
借:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资—公允价值变动
4.资产负债表日计提减值
借:信用减值损失
贷:其他综合收益—信用减值准备
5.出售债券
借:银行存款等
贷:其他债权投资—成本
—应计利息
—公允价值变动(或借方)
—利息调整(与购入时反向)
投资收益(或借方)
同时:
借:其他综合收益—信用减值准备
—其他债权投资公允价值变动(或贷方)
贷:投资收益
1.购入金融资产
借:
交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
2.持有期间的股利或利息
借:
应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
3.实际收到时
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
4.资产负债表日公允价值变动
1)公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2)公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
5.出售金融资产
借:银行存款(出售净价,即价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产—成本
—公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
1.购入金融资产
借:
其他权益工具投资—成本(公允价值+交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.资产负债表日公允价值变动
1)公允价值上升
借:其他权益工具投资—公允价值变动
贷:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动
2)公允价值下降
借:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动
贷:其他权益工具投资—公允价值变动
3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
实际收到时:
借:银行存款
贷:应收股利
4.出售金融资产
借:银行存款等
贷:
其他权益工具投资—成本
—公允价值变动(或借方)
盈余公积(差额,或借方)
利润分配—未分配利润(差额,或借方)
同时:
借:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动(或贷方)
贷:
利润分配—未分配利润
盈余公积
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