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初级会计《初级会计实务》第七章:利润思维导图

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初级会计《初级会计实务》第七章:利润总结概括思维导图

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思维导图大纲

初级会计《初级会计实务》第七章:利润思维导图模板大纲

一、利润的构成

1. 定义:

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

2. 与利润有关的计算公式主要有:

营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润

净利润=利润总额-所得税费用

二、营业外收入与营业外支出

1. 营业外收入

确认处置非流动资产损毁报废收益时:

借:

固定资产清理

银行存款

待处理财产损溢等

贷:营业外收入

确认盘盈所得、捐赠利得时:

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

期末结转,结转后,本科目应无余额:

借:营业外收入

贷:本年利润

2. 营业外支出

确认处置非流动资产损毁报废损失时:

借:营业外支出

贷:

固定资产清理

无形资产等

确认盘亏、罚款支出时:

借:待处理财产损溢

贷:原材料等

借:营业外支出

贷:待处理财产损溢等

期末结转,结转后,本科目应无余额:

借:本年利润

贷:营业外支出

三、所得税费用

1. 应交所得税的计算

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

2. 所得税费用的账务处理

公式

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

确认所得税费用

借:所得税费用

贷:

应交税费-应交所得税

递延所得税负债(或借方)

递延所得税资产(或借方)

期末结转

借:本年利润

贷:所得税费用

四、本年利润的账务处理

1. 借:

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

公允价值变动损益

资产处置损益等

贷:本年利润

2. 借:

本年利润

贷:

主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

销售费用

管理费用

财务费用等

3. 借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润

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