中级会计职称《财务管理》第三章第二节：预算的编制方法思维导图

指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响 因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制 方法

第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持

第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算 数

可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费

企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需 要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订 完善预算编制标准

预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等 安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计 划，作为预算编制的基础

预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制 本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核

预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价 各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分 析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等 机构审批

①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应 对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要

②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

①预算编制工作量较大、成本较高

②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大

又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量 (是指企 业产量、销售量、作业量等于预算项目相关的弹性变量) 水平为固定基础， 不考虑可能发生的变动的预算编制方法

一是适应性差

二是可比性差

又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基 础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法

理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实 务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算

选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造 单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工 时等确定适用的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的 70%~110%之间， 或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

①公式法

②列表法

定期预算法是指在编制预算时，以固定会计期间 (如日历年度) 作为预算期 的一种预算编制方法

能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有 利于对预算执行情况进行分析和评价

这种方法以固定会计期间 (如 1 年) 为预算期，在执行一段时期之后，往往 使管理人员只考虑剩下时间的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的 出现。

企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚 动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编 制方法

逐月滚动

逐季滚动

混合滚动