《初级会计实务》第五章：应交增值税-交纳增值税思维导图

增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销售应税服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。

增值税一般纳税人 → 一般计税办法

增值税小规模纳税人 → 简易计税办法

①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税税额；

②海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；

③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算 进项税额；购进用于生产税率 13%税率货物的产品，扣除率为 10%。

④从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法，计算的可抵扣的增值税进项税额。

1、增值税征税范围

2、增值税的税率及征收率

销售及进口货物13%（有形动产，包括电力、热力、气体。）

销售劳务13%（提供加工、修理修配劳务。）

交通运输服务9%（陆运、水运、航空、管道，光租、干租属于有形动产租赁税率13%）

邮政服务9%（邮政普遍服务、特殊邮政服务、其他邮政服务）

电信服务（基础电信服务9%，增值电信服务6%）

建筑服务9%（工程、安装、修缮、装饰及其他建筑服务）

金融服务6%（保险、贷款、金融商品转让、直接收取金融服务费）

现代服务6%（技术研发、信息服务、鉴证咨询服务、文化创意、广播影视、租赁服务【有形动产租赁13%，不动产租赁9%】）

生活服务6%（文化体育、医疗教育、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务）

销售无形资产6%，销售土地使用权9%

销售不动产9%

征收率

增值税核算应设置的会计科目

增值税税率与征收率