《初级会计实务》第七章：收入、费用和利润思维导图
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思维导图大纲
《初级会计实务》第七章：收入、费用和利润思维导图模板大纲
1.收入确认和计量的5步骤：
(1)识别与客户订立的合同
(2)识别合同中的单项履约义务
(3)确定交易价格
(4)将交易价格分摊至各单项履约义务
(5)履行单项履约义务时确认收入
2.履行履约义务确认收入的账务处理
(1)在某一时点履行的履约义务确认收入
①一般销售商品业务收入的账务处理
②已经发出商品但不能确认收入的账务处理
③销售材料等存货的账务处理
④销售折让和销售退回的账务处理
(2)在某一时段内履行的履约义务确认收入
①确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额
②当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
3.若合同中存在可变对价，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计。企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
4.现金折扣属于可变对价，应当按照最佳估计数确认收入。
5.企业为取得合同发生的增量成本(企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。
5.企业为取得合同发生的增量成本(企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。
6.属于《企业会计准则第14号—收入》准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：
(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。
(2)该成本增加了企业未来用于履行(包括持续履行)履约义务的资源。
(3)该成本预期能够收回。
7.合同负债
是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
8.费用
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
包括营业成本、税金及附加和期间费用(销、管、财)。
财务部门的费用计入管理费用。
9.税金及附加
是指企业经营活动应负担的相关税费
包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
10.利润
是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
11.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)
12.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
13.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
14.所得税费用=当期所得税+递延所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所的税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)15.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
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