税法二第一章知识点：企业所得税思维导图
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思维导图大纲
税法二第一章知识点：企业所得税思维导图模板大纲
一、概述
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税
企业所得税的计税原理
①通常以净所得为征税对象
②通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据
③纳税人和实际负担人通常是一致的
二、纳税人、征税对象及税率
1、税纳税义务人：
企业所得税的纳税义务人一般是指企业和其他取得收入的组织
【注意】个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者不适用企业所得税法，不是企业所得税的纳税人，而应该缴纳个人所得税
2、征税对象
居民企业：就中国境内、境外的所得作为征税对象。
非居民企业
●在中国境内设立机构、场所的
就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
●未在中国境内设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
3、税率
【25%税率】
● 居民企业；
● 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（认定为境内常设机构）
【20%税率】
● 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20%
● 符合条件的小型微利企业
【15%税率】
● 国家重点扶持的高新技术企业
● 经认定的技术先进型服务企业
● 西部地区鼓励类产业企业(2021.1.1-2030.12.31)
● 符合条件的从事污染防治的第三方企业
● 注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业(2020.1.1-2024.12.31)
● 新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务,并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业（自设立之日起5年内）
4、所得税来源地的确定
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定
（2）劳务所得，按照劳务发生地确定。
（3）转让财产所得
①不动产转让所得按照不动产所在地确定
②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息、租金、特许权使用费所得，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
①不动产转让所得按照不动产所在地确定
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