《经济法基础》第五章：个人所得税法律制度思维导图

工资、薪金所得适用3％～45％的超额累进税率。

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)的生产经营所得适用5％～35％的超额累进税率。

稿酬所得，适用税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收70％的税额，其实际税率为14％。

劳务报酬所得，适用税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，能够实行加成征收。

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。

1．收入的形式。

2．费用扣除的方法。

1．工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

2．个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3．对企业事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

4．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

5．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等7项所得，都按每次取得的收入计算征税。

1．工资、薪金所得应纳税额的计算。

2．个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。

3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。

4．劳务报酬所得应纳税额的计算。

5．稿酬所得应纳税额的计算。

6．对特许权使用费所得应纳税额的计算。

7．利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

8．财产租赁所得应纳税额的计算。

9．财产转让所得应纳税额的计算。

10．偶然所得应纳税额的计算。

11．其他所得应纳税额的计算。

1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

2．国债和国家发行的金融债券利息。

3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

4．福利费、抚恤金、救济金。

5．保险赔款。

6．军人的转业费、复员费。

7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8．依照我国相关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

10．经国务院财政部门批准免税的其他所得。

1．残疾、孤老人员和烈属的所得。

2．因严重自然灾害造成重大损失的。

3．其他经国务院财政部门批准减免的。

个人所得税的征收方式主要有两种：

1．代扣代缴期限。

2．自行申报纳税期限。

3．个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限。

1．个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

2．纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

3．从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。

4．扣缴义务人应向其主管税务机关实行纳税申报。

5．纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。

6．个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税纳税地点。