初级经济师《经济基础》第十二章：所得税思维导图

在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织

企业所得税税率为25％，非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率为20％。

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

企业应纳税所得额乘以适用税率，减除企业依照企业所得税法关于税收优惠规定减免和抵免税额后的余额。

纳税年度：每年1月1日—12月31日

分为居民个人和非居民个人。

非居民个人指在中国境内无住所且不居住，或无住所且居住不满183天的个人。

根据类别不同，分别实行超额累进税率和比例税率

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

①居民个人综合所得

②经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

③财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

④财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

⑤利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

⑥扣除。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

下列各项个人所得，免征个人所得税：

（1）下列情形之一，纳税人应当依法办理纳税申报：

（2）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

（3）纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

（4）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

（5）扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。