考试题型、题量、分值思维导图

题型

题量

单位分值

合计

单选题

26

1

26

多选题

16

1.5

24

计算题

4

5

20

综合题

2

14/16

30

及格分/合计

60/100

第一章 总论

考情分析：

本章是《税法》课程学习的基础，在历年考试中题型均为选择题，分值一般在3分左右。

目录

第一节 税法概念

第二节 税法原则

第三节 税法要素

第四节 税收立法与我国税法体系

第五节 税收执法

第六节 税务权利与义务

第七节 国际税收关系

第一节 税法概念

【知识点】税收与税法（了解）

一、税收：

是政府为了满足社会公共需要，凭借

1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种

2.国家课税的依据是

3.税收目的是满足社会

二、税法：

是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的

1.从法律性质上看，税法属于

2.税法具有

【考题•单选题】

A.管理权力

B.政治权力

C.社会权力

D.财产权力

【答案】

【解析】

三、税收与税法的关系

项目

具体内容

区别

税收是经济学概念，其调整的对象是征税形成的

税法是法学概念，其调整的对象是税收法系关系主体的

联系

税收的无偿性、强制性、固定性决定了税收分配关系属于基本经济制度，应该以法律的形式来实现，因而税收是税法的主体内容，税法是税收的存在形式

【知识点】税收法律关系（掌握）

一、税收法律关系的构成

项目

具体内容

三要素

主体

征纳双方

征税方：税务机关、海关

纳税方：法人、自然人、其他组织等

【提示】

属地兼属人

客体

权利、义务所共同指向的对象，即

内容

征纳双方各自

【提示】

【考题•多选题】

A. 企业生产经营所得

B. 个人所得税纳税人

C. 纳税人的权利与义务

D. 征收税款的税务机关

【答案】

【解析】

二、税收法律关系的产生、变更与消灭

税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收

①税收法律事件

自然灾害、社会事件可以导致税收减免，从而引起税收法律关系内容的变化。

②税收法律行为

纳税人设立即产生税收法律关系，纳税人地址迁移或停业，就会造成税收法律关系的变更或消灭。

三、税收法律关系的保护

税收法律关系的保护对权利主体双方是

【知识点】税法与其他法律的关系（了解）

一、税法与《宪法》的关系

项目

具体内容

联系

①税法依据宪法的原则制定

②《宪法》第五十六条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”

二、税法与民法的关系

项目

具体内容

联系

①当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款

②当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则

区别

民法

调整方法的主要特点是

税法

带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用

三、税法与《刑法》的关系

项目

具体内容

联系

税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款

区别

调整的范围不同，属于不同种类的法律责任，区分违法与犯罪

违反了税法，并不一定就是刑事犯罪。对轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚

四、税法与《行政法》的关系

项目

具体内容

联系

税法具有行政法的一般特性，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致

区别

①税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备

②在广度和深度上，税法几乎参与和调节社会再生产的每一个环节，是一般行政法不能比的

③行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规

【考题•单选题】

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

【答案】

【解析】

第二节 税法原则

概念：

税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法

【知识点】税法基本原则（掌握）

一、税收法定原则（

1.概念：

又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。

2.内容：

（1）税收要件法定原则

①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；

②征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；

③征税的各个要素规定应尽量明确。

（2）税务合法性原则

①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，使纳税得以程序化；

②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。

二、税法公平原则

①税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，

②禁止不平等对待——禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由情况下对特定纳税人给予特别优惠。

三、税收效率原则

分类

具体内容

经济效率

要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行

行政效率

要求提高税收行政效率，节约税收征管成本

四、实质课税原则

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的

【考题·单选题】

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.税收法定原则

【答案】

【解析】

【知识点】税法适用原则（掌握）

税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的原则。

与税法基本原则相比，税法适用原则含有更多的法律技术性准则，

一、法律优位原则

项目

内容

含义

①法律的效力高于行政立法的效力，还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力

②效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是

作用

主要处理不同等级税法的关系

二、法律不溯及既往原则

项目

内容

含义

一部新法实施后，对

目的

维护税法的稳定性和可预测性

三、新法优于旧法原则

项目

内容

含义

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

目的

避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用带来的混乱

四、特别法优于普通法原则

项目

内容

含义

对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力

应用

居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法（打破等级限制）

五、实体从旧、程序从新原则

项目

内容

实体税法

不具备溯及力，实体法以纳税义务发生时的税法规定为准

程序性税法

在特定条件下具备一定的溯及力

六、程序优于实体原则

项目

内容

含义

在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

目的

确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

【考题•多选题】

A. 实体法从旧，程序法从新

B. 层次高的法律优于层次低的法律

C. 国内法优于国际法

D. 同一层次的法律中，特别法优于普通法

【答案】

【解析】

第三节 税法要素

【知识点】税法要素（掌握）

税法要素是指各单行税法具有的共同基本要素的总称。

（1）税法要素既包括实体性的，也包括程序性的；

（2）税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的；

（3）税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、罚则、附则等项目。

一、纳税人

又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人与负税人:

有时一致（如：所得税）

有时不一致（如：增值税、消费税等）

纳税人与扣缴义务人:

扣缴义务人包括：代扣代缴义务人和代收代缴义务人

二、征税对象

（一）征税对象又叫课税对象，征税客体。指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

（二）是

（三）与课税对象相关的两个概念：

1.税目

本身也是一个重要的

2.税基（计税依据，不属于税法要素）

是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。是对课税对象

分类

内容

价值形态（从价计征）

即按征税对象的

物理形态（从量计征）

即直接按征税对象的

【举个栗子】

三、税率

①税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量

②我国现行的税率主要有：

类别

含义

应用

比例税率

即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例

①单一比例税率（如车辆购置税）

②差别比例税率（如城建税）

③幅度比例税率（如契税）

定额税率

按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额

如城镇土地使用税、车船税等

累进税率

征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高

①超额累进税率（如个人所得税中的综合所得）

②超率累进税率（如土地增值税）

③全额累进税率

我国目前没有采用

④超倍累进税率

【举个栗子】

四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定

项目

内容

①纳税义务发生时间

是指应税行为

②纳税期限

每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间；

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

③缴库期限

税法规定的纳税期限界满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限

【考题•单选题】

A.纳税地点

B.纳税环节

C.征税对象

D.纳税义务人

【答案】

【解析】

第四节 税收立法与我国税法体系

【知识点】税收立法原则（了解）

税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，

主要包括:

①从实际出发的原则

②公平原则

③民主决策的原则

④原则性与灵活性相结合的原则

⑤法律的稳定性、连续性与

【知识点】我国税收立法权划分的现状（了解）

①中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。

②依法赋予地方

【知识点】税收立法机关（掌握）

分类

立法机关

形式

举例

税收法律

全国人大及其常委会正式立法

法律

《企业所得税法》

《个人所得税法》

《车船税法》

《车辆购置税法》

《环境保护税法》

《烟叶税法》

《船舶吨税法》

《耕地占用税法》

《资源税法》

《契税法》

《城市维护建设税法》

《印花税法》

《税收征收管理法》

授权立法

全国人大及其常委会

暂行条例

《增值税暂行条例》

《消费税暂行条例》

《土地增值税暂行条例》等

税收法规

国务院

行政法规

《税收征收管理法实施细则》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等

地方人大及其常委会

地方性法规

目前只有海南省、民族自治区

税收规章

财政部、税务总局、海关总署

部门规章

《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》等

省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民政府

地方规章

《房产税暂行条例实施细则》等

【考题改•单选题】

A. 印花税

B. 房产税

C. 消费税

D. 土地增值税

【答案】

【解析】

【知识点】税收立法程序（熟悉）

目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

①

②

③

【考题•多选题】

A.提议阶段　　

B.通过阶段

C.审议阶段　　

D.公布阶段

【答案】

【解析】

【知识点】我国现行税法体系（熟悉）

分类标准

内容

▸

税收基本法（我国目前没有）和税收普通法

▸

税收实体法和税收程序法

▸

国内税法和国际税法

一、税收实体法体系

税种分类

名称

按“征税对象”不同

①商品和劳务税类（间接税）

增值税、消费税、关税

②所得税类（直接税）

企业所得税、个人所得税、土地增值税

③财产和行为税类

房产税、车船税、印花税、契税

④资源税和环境保护税类

资源税、环境保护税、城镇土地使用税

⑤特定目的税类

城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税

按税法是否容易转嫁

直接税

税负不易转嫁，只能由纳税人直接负担的税种，其纳税人往往与负税人为同一个，如企业所得税、个人所得税、契税等

间接税

纳税人可通过一定的途径或方式将税负全部或部分转嫁给他人负担的税种，其纳税人与负税人往往不是完全的同一个人，如消费税、关税等

按计税价格（收入）中是否包含税款

价外税

指计税价格中不包含税款的税种，如增值税

价内税

指计税价格中包含税款的税种，如消费税

二、税收程序法体系

税收征收管理法律制度，包括

项目

执行标准

▸

按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行

▸

按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行

【考题·单选题】

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国进出口税则》

D.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

【答案】

【解析】